2017年小型微利企業所得稅計算方法

自2012年1月1日至12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

依據：《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅[2011]117號)

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。 　財政部、國家稅務總局《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第八條規定，企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，按照《企業所得稅核定征收辦法》(國稅發[2008]30號)繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。

不能享受優惠的小微企業。根據財稅[2009]69號文件第八條，以及《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》(國稅函[2008]650號)的規定，實行核定征收企業所得稅的小型企業以及非居民企業，不適用減按20%稅率征收企業所得稅的稅率及優惠政策。

自1月1日至12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業，適用所得稅優惠政策。

依據：《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)

自1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

依據：《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)

自10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

依據：《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅[2015]99號)

附：小型微利企業面臨的問題

1、存在明顯的“脆弱性”。

絕大多數小型微利企業面臨資金短缺的困難。比起中小型企業，小型微利企業貸款的風險成本和信用成本更高，商業性銀行一般都不愿介入此類業務。

2、外部生存環境面臨困難和壓力。

受到市容整頓、經營場所經常變遷、租金費用上升、行業管理條例限制等因素的干擾，加之多數從業者的文化水不高、經營能力較弱，以及資金短缺、經營分散與場地缺乏，小型微利企業的發展空間受到較大程度制約。

3、缺少政府支持和社區服務。

小型微利企業與政府之間缺少經常性聯系與溝通，惟一的聯系就是稅收或登記，即便有自辦的協會之類組織，但由于組織不力，多數個體工商戶也很難從中得到所需的服務。小型微利企業與所在社區聯系也比較松散，難以得到當地社區的服務。

4、缺乏必要的社會保障。

小型微利企業的從業者多數都未辦理社會保險，即使辦了的也是自己承擔全部費用，這成為小型微利企業從業者的一大后顧之憂。