年來，我國個人所得稅改革成為社會各界高度關注的熱點話題，尤其是在每年全國兩會期間，關于提高個稅“起征點”的提案和呼聲，更是將個人所得稅的討論推向高潮。全民關注個稅，一方面反映了中國公民納稅人意識和民主理財理念正在深入人心，另一方面也表現(xiàn)出社會各界在討論這一專業(yè)性較強的財稅問題方面往往陷入非理性、情緒化和非專業(yè)化境況。

專家稱我國個稅起征點不算低

1.我國個稅“起征點”，提高空間有限

個稅“起征點”規(guī)范的說法為“工薪所得減除費用標準”，體現(xiàn)勞動者基本生計所需、為維持勞動力再生產(chǎn)的基本必要支出。該費用標準的確定，需要參考全國在崗職工工資水以及基本生活支出情況。，全國城鎮(zhèn)單位在崗職工年均工資為57361元，相應月均工資為4780元，目前每月3500元工薪所得減除費用占月均工資的比重為73.2%。

2.提高個稅“起征點”，薪酬高者受益更大，有違個稅初衷

由于個人薪酬所得稅適用累進稅率，提高減除費用標準，有可能降低高薪酬者的最高稅率檔次，從而大幅降低該類納稅人的納稅額度，導致更大的不公。

3.簡單提高“起征點”而不同時實施“收入綜合、分類扣除”的辦法，對不同納稅人可能極不公。今年全國兩會上財政部部長樓繼偉在答記者問時再次指出，簡單提高起征點是不公的，一個人月工資5000元可以過得還不錯，但如果還要養(yǎng)孩子養(yǎng)老人就非常拮據(jù)，所以在工薪項下持續(xù)提高減除標準不是一個方向。

4.我國個人所得稅改革必須針對問題綜合施治、統(tǒng)籌設計

當前個稅“起征點”沒有明顯提高的必要和空間，并不意味著我國個人所得稅無需改革。恰恰相反，我國個稅稅制很不完善，導致其不但沒有很好起到調節(jié)收入分配的作用，沒有很好貫徹稅收的公原則和量能納稅原則，反而帶來了不公，甚至導致“逆調節(jié)”。

個人所得稅分為三大類

勞務所得、經(jīng)營所得、其他所得，個人所得稅的稅目又可分為十一小類：1.工資薪金所得;2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;4.勞務報酬所得;5.稿酬所得;6.特許權使用費所得;7.利息股息紅利所得;8.財產(chǎn)租賃所得;9.財產(chǎn)轉讓所得;10.偶然所得;11.其他所得。

1、勞務所得

采用七級超額累進稅、實行按月綜合征收。“降低稅率,減并級次”是個人所得稅改革的共識,為兼顧現(xiàn)行工薪所得、勞務報酬所得和稿酬所得納稅人的納稅負擔,可將稅率簡化為五級超額累進稅率。以納稅人當月的三項收入綜合之和,超額累進稅率,仍實行按月征收的辦法。這樣既可以減輕低收入者的負擔,又可以培養(yǎng)壯大中產(chǎn)階級,還可以適當增加高收入者的納稅負擔。具體稅率表設計如下：

2、經(jīng)營所得

采用三級超額累進稅的、實行按年綜合征收。為兼顧現(xiàn)行個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,特許權使用費所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉讓所得,個人獨資企業(yè)所得和合伙制企業(yè)所得納稅人的納稅負擔,銜接個人所得稅和企業(yè)所得稅的征收,可將稅率簡化為三級超額累進稅率。以每一納稅年度的各項收入總額,減除成本、費用和損失后的余額為應稅所得額,按年綜合征收,分月(或季)預繳、年終匯算清繳。具體稅率表設計如下：

3、其他所得

采用20%的比例稅率、實行按月(次)分類征收。對利息、股息、紅利所得,偶然所得,其他所得,遺產(chǎn)繼承所得和接受捐贈所得等非勞動所得采用20%的比例稅率,分項按月(或按次)征收,不作任何扣除,并對一次性收入畸高的實行加成征收。對一次性收入超過100萬不超過500萬的,加五成征收;對一次性收入超過500萬的,加十成征收。這樣既可以適當擴大個人所得稅的稅基,又能夠強化個人所得稅的調節(jié)功能,有利于和諧社會的發(fā)展。

稅率表一：工資、薪金所得適用個人所得稅累進稅率表

注：

1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關費用后的所得額;

2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

稅率表二：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用

注：

1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額;

2、含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

一、個人所得稅計算公式

工資個稅的計算公式為：應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

個稅起征點是3500，使用超額累進稅率的計算方法如下：

繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實發(fā)工資=應發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應納稅所得額=(應發(fā)工資-四金)-3500

二、新稅法規(guī)定主要對四個方面進行了修訂：

1、工薪所得扣除標準提高到3500元。

2、調整工薪所得稅率結構，由9級調整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。

3、調整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距。生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表第一級級距由年應納稅所得額5000元調整為15000元，其他各檔的級距也相應作了調整。

4、個稅納稅期限由7天改為15天，比現(xiàn)行政策延長了8天，進一步方便了扣繳義務人和納稅人納稅申報。

三、個人所得稅征收范圍：

工資薪金所得;個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉讓所得;偶然所得;經(jīng)國務院財政部門確定征稅其他所得。