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如何進(jìn)行個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)?

正值2013年度年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的申報(bào)期，日不少成都市民打進(jìn)12366納稅服務(wù)熱線電話咨詢(xún)?nèi)绾芜M(jìn)行個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)。

為了使廣大納稅人更好地了解個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，方便納稅人自行納稅申報(bào)，本報(bào)和市地稅局將市民提出的問(wèn)題進(jìn)行了整理，共歸納了12個(gè)有代表性的問(wèn)題，以一問(wèn)一答的形式進(jìn)行解答。

問(wèn)：個(gè)人取得的哪些所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅?

答：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。個(gè)人取得的應(yīng)稅所得包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券等形式的所得。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法把個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象劃分為十一個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目，個(gè)人取得下列所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

1.工資、薪金所得;

2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;

3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;

4.勞務(wù)報(bào)酬所得;

5.稿酬所得;

6.特許權(quán)使用費(fèi)所得;

7.利息、股息、紅利所得;

8.財(cái)產(chǎn)租賃所得;

9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

10.偶然所得;

11.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

問(wèn)：什么是自行納稅申報(bào)?

答：自行納稅申報(bào)，是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額，如實(shí)填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，據(jù)此申報(bào)收入并清算個(gè)人所得稅的一種方法。

問(wèn)：哪些人需要辦理自行納稅申報(bào)?

答：凡在中國(guó)境內(nèi)負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

1.年所得12萬(wàn)元以上的;

2.從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

3.從中國(guó)境外取得所得的;

4.取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

問(wèn)：“年所得12萬(wàn)元以上”具體包括哪些項(xiàng)目的所得?

答：(一)年所得12萬(wàn)元以上是指納稅人在一個(gè)納稅年度，取得個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬(wàn)元或12萬(wàn)元以上的。

(二)在計(jì)算12萬(wàn)元年所得時(shí)，對(duì)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計(jì)算在年所得中。主要包括以下三項(xiàng)：

1.個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得。

2.個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得。

3.個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。

問(wèn)：個(gè)人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅?

答：個(gè)人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)將同一月份所得合并，按照合并后工資、薪金所得適用的稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅總額，如果兩處已經(jīng)分別扣繳稅款，要從總額中減除相同月份兩處已經(jīng)繳納的稅款，就其差額申報(bào)補(bǔ)繳。

問(wèn)：哪些所得屬于個(gè)人來(lái)源于境外所得?

答：(一)因任職、受雇、履約等原因在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得;

(二)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得;

(三)轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得;

(四)許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得;

(五)從中國(guó)境外公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

上述所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境外，均視為來(lái)源于中國(guó)境外的所得。

問(wèn)：一個(gè)人取得多項(xiàng)所得，應(yīng)如何計(jì)算納稅?

答：當(dāng)納稅人兼有兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上應(yīng)納稅所得時(shí)，按項(xiàng)分別計(jì)算納稅。在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，同項(xiàng)所得要合并計(jì)算納稅。

問(wèn)：自行納稅申報(bào)的地點(diǎn)?

答：(一)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，納稅申報(bào)地點(diǎn)分別為：

1.在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

2.在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

3.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

4.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶(hù)籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶(hù)籍，但戶(hù)籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶(hù)籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)常居住地，是指納稅人離開(kāi)戶(hù)籍所在地最后連續(xù)居住1年以上的地方。

(二)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的納稅人;從中國(guó)境外取得所得的納稅人;取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的納稅人，納稅申報(bào)地點(diǎn)分別為：

1.從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

2.從中國(guó)境外取得所得的，向中國(guó)境內(nèi)戶(hù)籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶(hù)籍，但戶(hù)籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶(hù)籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

3.個(gè)體工商戶(hù)向?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

4.個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報(bào)地點(diǎn)：

(1)興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

(2)興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

(3)興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，個(gè)人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

5.除以上情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向取得所得所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

(三)納稅人不得隨意變更納稅申報(bào)地點(diǎn)，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

問(wèn)：自行納稅申報(bào)可以采取哪些方式?

答：納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報(bào)，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報(bào)。

年所得12萬(wàn)元以上的納稅人既可進(jìn)行紙質(zhì)申報(bào)，也可選擇網(wǎng)絡(luò)申報(bào)。需要補(bǔ)、退稅款的納稅人暫不適用網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，需到地稅申報(bào)大廳辦理相關(guān)涉稅事宜。辦理網(wǎng)絡(luò)申報(bào)地址：四川省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳個(gè)稅自行申報(bào)端口。具體申報(bào)辦法可咨詢(xún)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或登錄成都市地方稅務(wù)局網(wǎng)站下載《個(gè)人所得稅自行申報(bào)系統(tǒng)使用指南》。

問(wèn)：自行納稅申報(bào)的期限?

答：(一)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

(二)個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，分月(季)預(yù)繳的，納稅人在每月(季)終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

(三)納稅人年終一次性取得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào);在1個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，在每次取得所得后的次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

(四)從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)，向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

(五)納稅人取得其他各項(xiàng)所得須申報(bào)納稅的，在取得所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

問(wèn)：納稅義務(wù)人未按期繳納稅款，是否加收滯納金?

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

問(wèn)：納稅義務(wù)人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任?

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處兩千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處兩千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

地方稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)常見(jiàn)問(wèn)題

1、納稅人編碼與稅務(wù)登記證號(hào)區(qū)別?

解決方案：新系統(tǒng)上線前辦理設(shè)立登記的納稅人，納稅人編碼和稅務(wù)登記證號(hào)相同。新系統(tǒng)上線后辦理設(shè)立登記的納稅人，納稅人編碼和稅務(wù)登記證號(hào)不相同，納稅人編碼是主管稅務(wù)局系統(tǒng)管理碼，納稅人編碼會(huì)打印在稅務(wù)登記證副本上。

2、納稅人在登錄省地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)時(shí)，提示納稅人編碼與密碼不相符，如何處理?

解決方案：聯(lián)系主管稅務(wù)局機(jī)關(guān)稅收管理員進(jìn)行密碼初始化，納稅人再次使用初始密碼登錄四川省地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)。

3、登錄四川省地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，首頁(yè)上無(wú)法顯示基礎(chǔ)信息、者提示網(wǎng)址正在維護(hù)或填寫(xiě)申報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)后無(wú)法保存數(shù)據(jù)提示數(shù)據(jù)處理失敗?

解決方案：出現(xiàn)這種情況時(shí)請(qǐng)納稅人確認(rèn)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行的三方協(xié)議信息是否正常，聯(lián)系主管稅務(wù)局驗(yàn)證銀行三方協(xié)議信息。

4、納稅人在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)無(wú)法填寫(xiě)數(shù)據(jù)，請(qǐng)問(wèn)怎么處理?

解決方案：請(qǐng)確認(rèn)輸入法是否正確，調(diào)整輸入法，使用半角輸入法輸入數(shù)字。

5、納稅人登錄四川省地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，如果存在納稅人稅務(wù)登記基本資料不一致或者申報(bào)表填寫(xiě)時(shí)稅種、稅目、稅率不正確怎么處理?

解決方案：聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)人員修改稅務(wù)登記基本信息或者稅種核定信息，修改完成后納稅人再次登錄四川省地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)。

6、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表無(wú)法填寫(xiě)數(shù)據(jù)，如何處理?

解決方案：營(yíng)業(yè)稅申報(bào)時(shí)請(qǐng)先填寫(xiě)營(yíng)業(yè)稅主表表頭后面的相應(yīng)營(yíng)業(yè)稅附表。營(yíng)業(yè)稅主表數(shù)據(jù)由營(yíng)業(yè)稅附表自動(dòng)生成，點(diǎn)擊保存營(yíng)業(yè)稅主表即可。如果沒(méi)有營(yíng)業(yè)稅附表直接填寫(xiě)營(yíng)業(yè)稅主表。

7、企業(yè)所得稅填表要求?

解決方案：企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))和企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類(lèi))填寫(xiě)申報(bào)報(bào)表時(shí)，填寫(xiě)申報(bào)數(shù)據(jù)都為累計(jì)金額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算本期金額。

8、申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，在個(gè)人所得稅代扣代繳軟件網(wǎng)上申報(bào)提示失敗?

解決方案：首先檢查計(jì)算機(jī)是否能訪問(wèn)互聯(lián)網(wǎng)，再檢查個(gè)人所得稅代扣代繳軟件網(wǎng)絡(luò)申報(bào)參數(shù)設(shè)置是否正確，具體網(wǎng)絡(luò)申報(bào)參數(shù)設(shè)置，請(qǐng)聯(lián)系稅友軟件公司咨詢(xún)?cè)O(shè)置參數(shù)。(咨詢(xún)電話：4007112366)

9、個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)和非全員全額申報(bào)怎么在四川省地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)?

解決方案：(一)全員全額申報(bào)用戶(hù)，在個(gè)人所得稅代扣代繳軟件填寫(xiě)申報(bào)數(shù)據(jù)然后申報(bào)方式選擇網(wǎng)上申報(bào)，申報(bào)成功后獲取申報(bào)反饋，再登錄四川省地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)點(diǎn)擊【劃款提交】查看個(gè)人所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)是否正確，確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊【劃繳】劃繳稅款。

(二)非全員全額申報(bào)用戶(hù)，登錄四川省地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)填寫(xiě)個(gè)人所得稅匯總報(bào)表，數(shù)據(jù)填寫(xiě)時(shí)需要分稅率檔次填寫(xiě)申報(bào)數(shù)據(jù)。

10、納稅人在網(wǎng)上申報(bào)填寫(xiě)表格保存成功后，點(diǎn)擊“劃款”，顯示“劃款超時(shí)”，如何處理?

解決方案：首先檢查網(wǎng)絡(luò)是否暢通，然后點(diǎn)擊【劃款狀態(tài)查詢(xún)】，選擇“劃款超時(shí)”申報(bào)表點(diǎn)擊【與TIPS確認(rèn)交易狀態(tài)】確認(rèn)狀態(tài)后，如果交易狀態(tài)是失敗可以再次點(diǎn)擊【劃款】。

11、納稅人在網(wǎng)上申報(bào)填寫(xiě)表格保存成功后，點(diǎn)擊“劃款”，顯示“劃款失敗”，如何處理?

解決方案：首先確認(rèn)賬戶(hù)里面余額是否充足，或者聯(lián)系主管稅務(wù)局機(jī)關(guān)稅收管理員驗(yàn)證銀行三方協(xié)議。