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1、小規(guī)模納稅人代開(kāi)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅專用發(fā)票，稅率為什么是3%而不是6%，單張發(fā)票有沒(méi)有限額要求，收票方是一般納稅人企業(yè)能抵扣多少呢?

答：1)小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅稅率為3%，一般納稅人開(kāi)具現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅專用發(fā)票稅率是6%。

2)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票對(duì)單張發(fā)票有限額要求，規(guī)定每張發(fā)票金額不超過(guò)10萬(wàn)，開(kāi)票金額如何分配以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)答復(fù)為準(zhǔn)。

3)小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票稅率是3%，收票方是一般納稅人只能按3%抵扣，也就是賣方按多少稅率納稅，買方按多少稅率抵扣。

2、軟件企業(yè)增值稅即征即退收入，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)是屬于不征稅收入，還是免稅收入?

答：財(cái)稅[2012]27號(hào)文《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》第五條明確，符合條件的軟件企業(yè)按照財(cái)稅[2011]100號(hào)規(guī)定，取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

3、小型商貿(mào)公司安排了一個(gè)殘疾人，增值稅和企業(yè)所得稅有哪些稅收優(yōu)惠?

答：根據(jù)《蘇國(guó)稅發(fā)【2007】161號(hào)的規(guī)定：“在流轉(zhuǎn)稅方面，對(duì)安置殘疾人就業(yè)達(dá)到規(guī)定人數(shù)和比例的單位，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅。其中，每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在縣(市)適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元�！�

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十條　企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

……

(二)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十六條　企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。

符合稅收優(yōu)惠條件：

一、根據(jù)財(cái)稅〔2007〕92號(hào)規(guī)定：“五、享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件

(一)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

(二)月均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%)，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)。

月均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%)，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人(含5人)的單位，可以享受本通知第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

(三)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

(四)通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

(五)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施�！�

4、小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)多少會(huì)被評(píng)為一般納稅人?

答：中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十八條條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在50萬(wàn)元以下(含本數(shù)，下同)的;

(二)除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

(五)一般納稅人資格認(rèn)定。

《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元(含本數(shù))。

5、工資薪金所得包括哪些內(nèi)容?

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第一款的規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)�(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

6、小型商貿(mào)公司安排了一個(gè)殘疾人，向殘疾人發(fā)放工資要不要繳納個(gè)人所得稅?

答：免征個(gè)人所得稅，但需要企業(yè)年底到窗口備案。

財(cái)稅[2007]92號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知四、對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)的個(gè)人所得稅政策

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(*令第四十四號(hào))第五條和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第142號(hào))第十六條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照省(不含計(jì)劃單列市)人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

免征個(gè)人所得稅【辦理資料】：

殘疾證、經(jīng)辦人身份證、殘疾人個(gè)人所得稅稅單。

桂林國(guó)地稅聯(lián)合辦稅方便納稅人

“以前辦稅要國(guó)稅、地稅兩頭跑，業(yè)務(wù)多的時(shí)候一整天才能辦完，現(xiàn)在有了聯(lián)合辦稅廳方便多了，不到30分鐘就辦完發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、增值稅、房產(chǎn)稅納稅申報(bào)。”日，在桂林市秀峰區(qū)國(guó)地稅聯(lián)合辦稅廳辦完相關(guān)業(yè)務(wù)后某公司辦稅員韋女士高興地說(shuō)。

國(guó)地稅聯(lián)合辦稅是桂林市深化國(guó)地稅征管體制改革的一項(xiàng)重要舉措。今年以來(lái)，根據(jù)自治區(qū)深化國(guó)地稅征管體制改革實(shí)施方案，桂林市稅務(wù)部門采取國(guó)稅地稅聯(lián)合辦公、互相委托、互設(shè)窗口、共建辦稅服務(wù)廳、共駐政務(wù)服務(wù)中心等方式，探索國(guó)地稅合作模式，明確納稅人辦理國(guó)稅、地稅共同管轄事項(xiàng)時(shí)僅需向一方提交資料，讓納稅人“進(jìn)一家門，辦兩家事”。截至目前，桂林市共建立國(guó)地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳5個(gè)、國(guó)地稅互設(shè)窗口43個(gè)，共建24小時(shí)自助辦稅服務(wù)廳3個(gè)，17個(gè)縣(區(qū))國(guó)地稅辦稅服務(wù)廳全部實(shí)行“進(jìn)一個(gè)門、辦兩家事”服務(wù)模式。今年1-11月，桂林市國(guó)稅、地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記2.28萬(wàn)戶，聯(lián)合采集財(cái)務(wù)報(bào)表1.2萬(wàn)多份，相互代征稅款5900多萬(wàn)元。