個人所得稅境外所得年度自行納稅申報(bào)政策

一、需申報(bào)境外所得的納稅人包括?

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。

一般意義上，上述個人是指中國國籍，或者外國(地區(qū))國籍在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。

二、需要申報(bào)的境外所得有哪些內(nèi)容?

不論支付地點(diǎn)是否在中國境外(以下簡稱境外)，下列所得均為來源于境外的所得：

1、因任職、受雇、履約等而在境外提供勞務(wù)取得的所得;

2、將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在境外使用而取得的所得;

3、轉(zhuǎn)讓境外的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得;

4、許可各種特許權(quán)在境外使用而取得的所得;

5、從境外的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

常見的境外所得包括：在境外任職受雇而取得的工資薪金或勞務(wù)報(bào)酬所得，轉(zhuǎn)讓境外企業(yè)股權(quán)、上市公司股票而取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，從境外獲得利息、股息、紅利所得等。

三、兼有來源于中國境內(nèi)、境外所得的如何申報(bào)納稅?

納稅人兼有來源于中國境內(nèi)、境外所得的，應(yīng)按稅法規(guī)定分別減除費(fèi)用并分別申報(bào)計(jì)算納稅。

四、取得境外所得來自不同稅目、不同國家如何申報(bào)?

納稅人從境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同所得項(xiàng)目，依照稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額;同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。也即“分國又分項(xiàng)”。

五、取得境外所得如何辦理納稅申報(bào)?

日常申報(bào)：納稅人受雇于中國境內(nèi)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織以及政府部門并派往境外工作，其所得由境內(nèi)派出單位支付或負(fù)擔(dān)的，境內(nèi)派出單位為個人所得稅扣繳義務(wù)人，稅款由境內(nèi)派出單位負(fù)責(zé)代扣代繳。其所得由境外任職、受雇的中方機(jī)構(gòu)支付、負(fù)擔(dān)的，可委托其境內(nèi)派出(投資)機(jī)構(gòu)代征稅款。

在境外任職受雇超過一定時間，根據(jù)相關(guān)國家(地區(qū))與我國簽訂的稅收協(xié)定，由境內(nèi)派出單位支付或負(fù)擔(dān)的工薪薪金所得可向所在地國家(地區(qū))主管稅務(wù)當(dāng)局申報(bào)納稅。

自行申報(bào)：取得境外所得的納稅人需在規(guī)定的期限內(nèi)，向境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。其中工資薪金所得實(shí)行按12個月均分?jǐn)傆?jì)算的辦法，每月減除費(fèi)用4800元。

納稅人的境外所得按照規(guī)定交付給派出單位的部分，凡能提供有效合同或憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其境外所得中扣除。在計(jì)算應(yīng)納稅額時，境內(nèi)派出單位已代扣代繳的個人所得稅可予以扣除。

納稅人在境外一個國家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)繳納差額部分的稅款;超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長不得超過五年。

六、境外所得自行申報(bào)的期限是如何規(guī)定的?

取得境外所得的納稅人，應(yīng)在年度終了后30日內(nèi)，向境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個人所得稅。如所得來源國與中國的納稅年度不一致，年度終了后30日內(nèi)申報(bào)納稅有困難的，可報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在所得來源國的納稅年度終了、結(jié)清稅款后30日內(nèi)申報(bào)納稅。

納稅人如在稅法規(guī)定的納稅年度期間結(jié)束境外工作任務(wù)回國，應(yīng)當(dāng)在回國后的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個人所得稅。

七、境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指?

境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在境內(nèi)沒有戶籍的，向境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

納稅人可就選擇在廈門市任一區(qū)級地稅局辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)，辦稅服務(wù)廳地址和電話可在廈門市地稅局對外網(wǎng)站查詢。

八、辦理申報(bào)需要提供哪些材料：

1、《個人所得稅自行納稅申報(bào)表(B表)》。

2、《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(B表)》(初次申報(bào)或在信息發(fā)生變化時填報(bào))。

3、納稅義務(wù)人依照規(guī)定申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時，應(yīng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的稅款繳納憑證原件。

4、個人有效身份證件原件及復(fù)印件。

九、納稅人無法到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅如何辦理?

納稅人在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)不能到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)，委托申報(bào)的，必須出具由本人簽名的委托書。

十、自行納稅申報(bào)期間，扣繳義務(wù)人需報(bào)送哪些材料?

境內(nèi)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織以及政府部門，凡有外派人員的，應(yīng)在每一公歷年度終了后30日內(nèi)向派出單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送外派人員情況。內(nèi)容主要包括：外派人員的姓名、身份證或護(hù)照號碼、職務(wù)、派往國家和地區(qū)、境外工作單位名稱和地址、合同期限、境內(nèi)外收入狀況、境內(nèi)住所及繳納稅收情況等。

十一、取得的境外所得為外幣，如何繳稅?

所得為外幣的，應(yīng)當(dāng)按照申報(bào)日期的上一月最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度自行申報(bào)納稅時，對已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的外幣所得，不再重新折算;對應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

十二、已辦理年度境外所得自行申報(bào)，是否還要進(jìn)行年所得12萬自行申報(bào)?

已辦理年度境外所得自行申報(bào)，若個人境內(nèi)、外年所得合計(jì)達(dá)到12萬元，仍需在3月30日前進(jìn)行年所得12萬自行申報(bào)，并在《個人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào))》中填列境外所得。

十三、未按規(guī)定辦理自行納稅申報(bào)和報(bào)送材料，是否需承擔(dān)法律責(zé)任?

納稅人和扣繳義務(wù)人未按規(guī)定申報(bào)繳納、扣繳個人所得稅以及未按規(guī)定報(bào)送資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按稅收征管法及法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定予以處罰，涉嫌犯罪的依法移送公安機(jī)關(guān)處理。