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問1：什么是“小型微利企業”?

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九十二條規定，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

問2：符合小型微利企業所得稅優惠條件的，如何辦理優惠備案?

根據《國家稅務總局關于3項企業所得稅事項取消審批后加強后續管理的公告》(國家稅務總局公告第6號)的規定：“實行查賬征收的小型微利企業，在辦理及以后年度企業所得稅匯算清繳時，通過填報《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，版)的公告〉》(國家稅務總局公告第63號)之《基礎信息表》(A000000表)中的“104從業人數”、“105資產總額(萬元)”欄次，履行備案手續，不再另行備案�！�

問3：小型微利企業應稅收入是包括哪些?

企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務收入;

(三)轉讓財產收入;

(四)股息、紅利等權益性投資收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特許權使用費收入;

(八)接受捐贈收入;

(九)其他收入。

但，收入總額中的下列收入為不征稅收入：

(一)財政撥款;

(二)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;

(三)國務院規定的其他不征稅收入。

問4：小型微利企業所得稅優惠政策適用哪些范圍?

根據《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告第61號 )規定，符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規定的小型微利企業所得稅優惠政策。

因此，查賬征收和核定征收方式(包括定率征收、定額征收)的企業符合條件均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。

問5：符合哪些條件的小微企業能享受增值稅?

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告第23號)規定：

“六、其他納稅事項……

(二)增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

(三)按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。

按照本公告第一條第(三)項規定，按季納稅的試點增值稅小規模納稅人，7月納稅申報時，申報的5月、6月增值稅應稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

(四)其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策�！�

根據《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告第26號)規定：“三、按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策�！�

問6：享受增值稅稅收優惠政策的小微企業，如何進行納稅申報?

為認真落實扶持小微企業發展的有關稅收優惠政策，國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調整，國家稅務總局公告第58號第一條規定，在《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2013年第32號)附件3《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》中，增設“小微企業免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”、“本期免稅額”、“小微企業免稅額”、“未達起征點免稅額”等欄次。

公告對申報表的格式進行了調整，一是對申報表中“免稅銷售額”的填報內容，進一步做了調整細化，新增了3行免稅銷售額的“其中”數，分別是“小微企業免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”，由納稅人根據其所享受的免稅政策分項填報;二是在“稅款計算”欄目中新增了“本期免稅額”、“小微企業免稅額”、“未達起征點免稅額”欄次，由納稅人根據當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。

問7：企業如何判定自己是屬于“輕工、紡織、機械、汽車”這四個領域重點行業并享受加速折舊政策?

答：根據《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告第68號)規定：“一、對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(以下簡稱四個領域重點行業)企業1月1日后新購進的固定資產(包括自行建造，下同)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

四個領域重點行業按照財稅〔2015〕106號附件“輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業范圍”確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業分類與代碼，從其規定。

四個領域重點行業企業是指以上述行業業務為主營業務，其固定資產投入使用當年的主營業務收入占企業收入總額50%(不含)以上的企業。所稱收入總額，是指企業所得稅法第六條規定的收入總額。”

問8：固定資產采取縮短折舊年限方法的，如何確定其最低折舊年限?

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第521號)第六十條規定：“除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年;

(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

(五)電子設備，為3年�！�

根據《關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告第64號)第四條以及《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告第68號)第三條規定：“企業采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定的折舊年限的60%;企業購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于實施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經確定，一般不得變更。”

問9：科技型中小企業的研發費用如何加計扣除?

一、根據《財政部國家稅務總局科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)規定：“一、科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

二、科技型中小企業享受研發費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定執行�！�

二、根據《國家稅務總局關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第18號)規定：“一、科技型中小企業開展研發活動實際發生的研發費用，在2019年12月31日以前形成的無形資產，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發生的攤銷費用，可適用《通知》規定的優惠政策。

……

六、本公告適用于2017年?2019年度企業所得稅匯算清繳�！�

問10：研發費用加計扣除優惠政策中，允許加計扣除的直接從事研發活動的人員的費用中的“直接從事研發活動的人員”包括哪些人員?

根據《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告第97號)規定：“一、研究開發人員范圍

企業直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發項目的專業人員;技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發工作的人員;輔助人員是指參與研究開發活動的技工。

企業外聘研發人員是指與本企業簽訂勞務用工協議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

……

八、執行時間

本公告適用于度及以后年度企業所得稅匯算清繳�！�

問11：實行固定資產加速折舊稅收政策六大行業的范圍如何確定?

根據《關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告第64號)的規定：“一、對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等行業企業(以下簡稱六大行業)，1月1日后購進的固定資產(包括自行建造)，允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

六大行業按照國家統計局《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2011)》確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業分類與代碼，從其規定。

六大行業企業是指以上述行業業務為主營業務，其固定資產投入使用當年主營業務收入占企業收入總額50%(不含)以上的企業。所稱收入總額，是指企業所得稅法第六條規定的收入總額。

......

八、本公告適用于及以后納稅年度。”

問12：可以享受固定資產加速政策的四大領域重點行業的范圍如何確定?

根據《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告第68號)規定：“一、對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(以下簡稱四個領域重點行業)企業1月1日后新購進的固定資產(包括自行建造，下同)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

四個領域重點行業按照財稅〔2015〕106號附件“輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業范圍”確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業分類與代碼，從其規定。

四個領域重點行業企業是指以上述行業業務為主營業務，其固定資產投入使用當年的主營業務收入占企業收入總額50%(不含)以上的企業。所稱收入總額，是指企業所得稅法第六條規定的收入總額。”