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稅務(wù)常識(shí)：加拿大哪些資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不用繳稅

加拿大沒有遺產(chǎn)稅，卻有很多遺產(chǎn)在主人去世后被凍結(jié)，這是因?yàn)榧幽么笥羞z產(chǎn)增值稅。比如一個(gè)人死后名下有兩套物業(yè)，其中只有一套可以免交增值稅，另外一套如果當(dāng)初購買時(shí)是100萬加元，去世時(shí)房子增值到300萬，需計(jì)算并上交200萬增值所需繳納的增值稅后，受益人才可以繼承。

加拿大稅法有一條規(guī)定：死亡時(shí)視同出售(DeemedDispositionsuponDeath)。指的的是什么呢? 人去世后名下的資產(chǎn)需要清算，增值部分視同實(shí)現(xiàn)了，需要申報(bào)交稅。也就是說人去世后還不能一了百了，仍存在稅務(wù)問題。去世那一年仍然需要報(bào)稅，而且繳的稅很可能是他一生中繳過的最高稅款。比如一個(gè)人是在6月30日去世的，那么他要申報(bào)的個(gè)人所得有兩個(gè)部分：

1.當(dāng)年1月1日到6月30日期間的全球收入

2. 6月30日當(dāng)天他名下的所有資產(chǎn)視同售出，以當(dāng)天的市場交易公市價(jià)FMV減去當(dāng)初購買時(shí)的成本價(jià)，如果有增值，增值的一半和其他全球收入加到一起，計(jì)算需要繳納的個(gè)人所得稅。

對(duì)于資產(chǎn)較大的住在BC省的人來說，基本上是要繳增值部分的21.85%。比如上面說的那套房子，增值200萬，要繳的稅大約就是200萬*21.85%=43.7萬。這對(duì)繼承人來說是一筆不小的負(fù)擔(dān)。那么有沒有可能不繳資本增值稅呢?如果在轉(zhuǎn)移資產(chǎn)時(shí)有以下幾種情形存在，則可以免繳資本增值稅。

一、配偶資產(chǎn)轉(zhuǎn)移SpousalRollover

如果兩夫妻在購買某些資產(chǎn)時(shí)比如買房子是聯(lián)名購買的，那么一個(gè)人去世，這筆資產(chǎn)就會(huì)自動(dòng)過戶Rollover給另一個(gè)人，在這個(gè)過程中，無需經(jīng)過遺產(chǎn)認(rèn)證手續(xù)也不計(jì)稅，一直等到聯(lián)名資產(chǎn)的最后一個(gè)人去世再算。

不過要注意的是，如果不是同時(shí)購買而是后來把另一個(gè)人的名字加進(jìn)去的做法就不屬于聯(lián)名持有(JOINTTENANCY)，只能算共同持有TENANCYIN COMMON。聯(lián)名持有的兩個(gè)人A和B，如果A去世，A的部分自動(dòng)給B;B先去世，B的部分自動(dòng)轉(zhuǎn)給A。共同持有則不同，比如A先去世了，A的那部分資產(chǎn)會(huì)成為“遺囑類資產(chǎn)”，需要經(jīng)過復(fù)雜的法庭認(rèn)證程序，看看由誰來繼承，不會(huì)自動(dòng)給B，而B繼續(xù)持有他自己的那部分。

二、主要住宅增值稅免繳PrincipalResidenceExemption

如果一個(gè)人名下只有一套自住住宅，該物業(yè)增值的部分是不用上繳資本增值稅。但任何家庭在任何一年僅能將一套物業(yè)指定為自住物業(yè)。如果父母去世時(shí)將自己主要住宅作為遺產(chǎn)留給子女，不存在稅務(wù)問題，但如果子女已經(jīng)擁有一套主要住宅，則從繼承之日起，必須指定其中之一為投資物業(yè)，該物業(yè)將來轉(zhuǎn)移時(shí)會(huì)有稅務(wù)問題。

三、小型生意增值稅豁免法則SmallBusinessExemption

如果擁有加拿大人控制的私人企業(yè)(CCPC)的股份，在出售該股份時(shí)有75萬資本增值免稅額。另外，合格的農(nóng)場資產(chǎn)(QualifiedFarm Property)和合格的漁業(yè)資產(chǎn)(QualifiedFishing Property)也享受同樣的資本增值免稅額。比如一個(gè)人若干年前投資20萬加元在CCPC里，他過世時(shí)股份價(jià)值增值到100萬加元，他需要繳納的資本增值稅是100萬-20-75萬=5萬。

四、人壽保險(xiǎn)賠償免稅LifeInsuranceBenefitsExemption

包括分紅儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)、投資連結(jié)險(xiǎn)、定期保險(xiǎn)、意外身故保險(xiǎn)，被保險(xiǎn)人身故后，賠償金直接從保險(xiǎn)公司發(fā)出支票送到受益人手中，不需要繳增值稅，不需要用來還債權(quán)人，沒人可以入稟法院提出修改受益人，也不需要繳納1.4%的法庭認(rèn)證費(fèi)。

購買人壽保險(xiǎn)可以將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受益人，受益人取得的人壽保險(xiǎn)賠償不需要納稅。投資類型的保險(xiǎn)，其投資收益在一定的范圍和額度?不需要為資本增值和利息收入付稅;分紅類的保險(xiǎn)，保單的分紅也不需要納稅，但直接從保單中動(dòng)用保單內(nèi)現(xiàn)金價(jià)值可能會(huì)引發(fā)稅務(wù)問題，而通過第三方抵押貸款的方式間接動(dòng)用保單內(nèi)現(xiàn)金價(jià)值不會(huì)引發(fā)稅務(wù)問題。投入保險(xiǎn)的錢與投入RRSP等儲(chǔ)蓄計(jì)劃的錢有所不同，購買RRSP雖然現(xiàn)在所產(chǎn)生的資本利得不需繳稅，但將來提款時(shí)需要按當(dāng)時(shí)的稅率繳稅。