>>>國(guó)家稅務(wù)總局干部學(xué)院<<<

【稅務(wù)輔導(dǎo)】

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于21項(xiàng)稅收征管問(wèn)題的解答

1.征收管理??發(fā)票管理

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的普通發(fā)票上需要加蓋收款方的印章嗎?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》(國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào))第三條第三款規(guī)定：“代開(kāi)普通發(fā)票應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，一般應(yīng)使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具，并確保開(kāi)票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲(chǔ)，不可更改;暫無(wú)條件使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具的，也可手工填開(kāi)。無(wú)論使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具還是手工填開(kāi)，均須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章，否則無(wú)效。代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章的規(guī)格和式樣比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2004〕557號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

因此，已加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章的發(fā)票無(wú)需再加蓋收款方的印章。

(二)發(fā)票的存根聯(lián)和記賬聯(lián)要蓋發(fā)票專(zhuān)用章嗎?

答：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào))第二十八條規(guī)定：”單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。”

因此，單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，要在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，發(fā)票的其他聯(lián)次不要求必須蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

(三)京津冀范圍內(nèi)納稅人辦理跨省(市)遷移，結(jié)存的空白發(fā)票如何處理?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于京津冀范圍內(nèi)納稅人辦理跨省(市)遷移有關(guān)問(wèn)題的通知》(稅總發(fā)〔2015〕161號(hào))第三條第五款第一項(xiàng)規(guī)定：“納稅人跨省(市)遷移，遷出前應(yīng)向遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳銷(xiāo)其全部結(jié)存空白發(fā)票(包括各類(lèi)稅控系統(tǒng)中的電子發(fā)票)及發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。”

(四)國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅發(fā)票是否都需要加蓋發(fā)票代開(kāi)專(zhuān)用章?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法(試行)》的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))第十一條的規(guī)定，增值稅納稅人應(yīng)在代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》(國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào))第三條第三款規(guī)定，代開(kāi)普通發(fā)票應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，一般應(yīng)使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具，并確保開(kāi)票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲(chǔ)，不可更改;暫無(wú)條件使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具的，也可手工填開(kāi)。無(wú)論使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具還是手工填開(kāi)，均須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章，否則無(wú)效。

因此，代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不需要加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章，代開(kāi)的普通發(fā)票需要加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。

(五)納稅人在國(guó)稅地稅合作、共建的辦稅服務(wù)廳，申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票辦理流程是如何規(guī)定的?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票辦理流程的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第59號(hào))第一條第二款規(guī)定，在國(guó)稅地稅合作、共建的辦稅服務(wù)廳，納稅人按照以下次序辦理：

1.在辦稅服務(wù)廳國(guó)稅指定窗口：

(1)提交《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》;

(2)自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件;

其他納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

2.在同一窗口繳納增值稅。

3.到地稅指定窗口申報(bào)繳納有關(guān)稅費(fèi)。

4.到國(guó)稅指定窗口憑相關(guān)繳納稅費(fèi)證明領(lǐng)取發(fā)票。

(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開(kāi)增值稅發(fā)票流程是如何規(guī)定的?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票辦理流程的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第59號(hào))規(guī)定：“一、辦理流程

(一)在地稅局委托國(guó)稅局代征稅費(fèi)的辦稅服務(wù)廳，納稅人按照以下次序辦理：

1.在國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳指定窗口：

(1)提交《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》;

(2)自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件;

其他納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

2.在同一窗口申報(bào)繳納增值稅等有關(guān)稅費(fèi)。

3.在同一窗口領(lǐng)取發(fā)票。

(二)在國(guó)稅地稅合作、共建的辦稅服務(wù)廳，納稅人按照以下次序辦理：

1.在辦稅服務(wù)廳國(guó)稅指定窗口：

(1)提交《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》;

(2)自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件;

其他納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

2.在同一窗口繳納增值稅。

3.到地稅指定窗口申報(bào)繳納有關(guān)稅費(fèi)。

4.到國(guó)稅指定窗口憑相關(guān)繳納稅費(fèi)證明領(lǐng)取發(fā)票。

二、各省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在本公告規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地實(shí)際，制定更為細(xì)化、更有明確指向和可操作的納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票辦理流程公告，切實(shí)將簡(jiǎn)化優(yōu)化辦稅流程落到實(shí)處。

三、納稅人銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)所需資料，仍然按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》(國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào))第二條第(五)項(xiàng)執(zhí)行。

本公告自11月15日起施行。”

(七)納稅信用A級(jí)的納稅人一次領(lǐng)用增值稅發(fā)票的數(shù)量是多少?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級(jí)對(duì)增值稅發(fā)票使用實(shí)行分類(lèi)管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第71號(hào))規(guī)定，納稅信用A級(jí)的納稅人可一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，納稅信用B級(jí)的納稅人可一次領(lǐng)取不超過(guò)2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量。以上兩類(lèi)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，按照規(guī)定即時(shí)辦理。

本公告自12月1日起實(shí)施。

(八)營(yíng)改增后企業(yè)提供建筑服務(wù)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，備注欄是否必須備注項(xiàng)目名稱(chēng)?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第23號(hào))第四條第三款規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。

2.征收管理??稅務(wù)登記

(一)企業(yè)是否可以申請(qǐng)辦理停業(yè)登記?

答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào))第二十三條規(guī)定：“實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)一年。”

根據(jù)《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào))第二十六條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收比照該辦法執(zhí)行。根據(jù)該辦法第二十一條規(guī)定，定期定額戶(hù)可以停業(yè)。因此，實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)也可以申請(qǐng)辦理停業(yè)登記。

(二)在民政部門(mén)登記設(shè)立并取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的納稅人如何辦理稅務(wù)登記?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確社會(huì)組織等納稅人使用統(tǒng)一社會(huì)信用代碼及辦理稅務(wù)登記有關(guān)問(wèn)題的通知》(稅總函〔2016〕121號(hào))規(guī)定：“一、對(duì)于1月1日以后在機(jī)構(gòu)編制、民政部門(mén)登記設(shè)立并取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的納稅人，以18位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為其納稅人識(shí)別號(hào)，按照現(xiàn)行規(guī)定辦理稅務(wù)登記，發(fā)放稅務(wù)登記證件。對(duì)已在機(jī)構(gòu)編制、民政部門(mén)登記設(shè)立并辦理稅務(wù)登記的納稅人，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)積極配合登記機(jī)關(guān)逐步完成存量代碼的轉(zhuǎn)換工作，實(shí)現(xiàn)法人及其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼在稅務(wù)部門(mén)的全覆蓋。

二、稅務(wù)部門(mén)與民政部門(mén)之間能夠建立省級(jí)統(tǒng)一的信用信息共享交換臺(tái)、政務(wù)信息臺(tái)、部門(mén)間數(shù)據(jù)接口(以下統(tǒng)稱(chēng)信息共享臺(tái))并實(shí)現(xiàn)登記信息實(shí)時(shí)傳遞的，可以參照企業(yè)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社‘三證合一、一照一碼’的做法，對(duì)已取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的社會(huì)組織納稅人進(jìn)行‘三證合一’登記模式改革試點(diǎn)，由民政部門(mén)受理申請(qǐng)，只發(fā)放標(biāo)注統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的社會(huì)組織(社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位)法人登記證，賦予其稅務(wù)登記證的全部功能，不再另行發(fā)放稅務(wù)登記證件。”

(三)某公司被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)該在何時(shí)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記?

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)務(wù)院令第362號(hào))第十五條第三款的規(guī)定，納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

另根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào))第二十八條規(guī)定，納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被撤消登記之日起15日內(nèi)，申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

(四)建筑安裝行業(yè)納稅人《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期限是如何規(guī)定的?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化<外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明>相關(guān)制度和辦理程序的意見(jiàn)》(稅總發(fā)〔2016〕106號(hào))第二條第三款規(guī)定：“延長(zhǎng)建筑安裝行業(yè)納稅人《外管證》有效期限。《外管證》有效期限一般不超過(guò)180天，但建筑安裝行業(yè)納稅人項(xiàng)目合同期限超過(guò)180天的，按照合同期限確定有效期限。”

(五)納稅人在異地轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)是否需要辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化<外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明>相關(guān)制度和辦理程序的意見(jiàn)》(稅總發(fā)〔2016〕106號(hào))第四條規(guī)定：“異地不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)不適用外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理相關(guān)制度規(guī)定。”

3.征收管理??個(gè)體稅收

(一)定期定額納稅人的納稅申報(bào)和稅款繳納方式是如何規(guī)定的?

答：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)務(wù)院令第362號(hào))第三十六條規(guī)定：“實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。”

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第6號(hào))第四條規(guī)定：“對(duì)于采取簡(jiǎn)易申報(bào)方式的定期定額戶(hù)，在規(guī)定期限內(nèi)通過(guò)財(cái)稅庫(kù)銀電子繳稅系統(tǒng)批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的，當(dāng)期可不辦理申報(bào)手續(xù)，實(shí)行以繳代報(bào)。本公告自4月1日起施行。”

《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào))第十條規(guī)定：“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶(hù)負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶(hù)，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期可以不辦理申報(bào)手續(xù)。”第十二條規(guī)定：“定期定額戶(hù)可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶(hù)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)。其賬戶(hù)內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理;對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。”第十三條規(guī)定：“定期定額戶(hù)發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：(一)定額與發(fā)票開(kāi)具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過(guò)定額的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅款;(二)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。”第十八條規(guī)定：“定期定額戶(hù)在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過(guò)定額的，按申報(bào)額繳納稅款;申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。定期定額戶(hù)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。”

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體工商戶(hù)建賬戶(hù)采取什么方式征收稅款?

答：根據(jù)《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào))第十四條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建賬戶(hù)采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方式征收稅款。”

4.征收管理??申報(bào)征收

(一)延期申報(bào)預(yù)繳稅款小于實(shí)際應(yīng)納稅額，對(duì)補(bǔ)繳的稅款是否征收滯納金?

答：《關(guān)于延期申報(bào)預(yù)繳稅款滯納金問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2007〕753號(hào))規(guī)定：“《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但要在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的，不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。

當(dāng)預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算退稅但不向納稅人計(jì)退利息;當(dāng)預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人結(jié)算補(bǔ)稅時(shí)不加收滯納金。”

(二)我單位是定期定額繳納的個(gè)體工商戶(hù)，請(qǐng)問(wèn)從4月1日起需要按季申報(bào)增值稅嗎?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第6號(hào))文件規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

……

四、對(duì)于采取簡(jiǎn)易申報(bào)方式的定期定額戶(hù)，在規(guī)定期限內(nèi)通過(guò)財(cái)稅庫(kù)銀電子繳稅系統(tǒng)批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的，當(dāng)期可不辦理申報(bào)手續(xù)，實(shí)行以繳代報(bào)。”同時(shí)符合以上條件，可實(shí)行按季以繳代報(bào)。

5.征收管理??賬簿憑證管理

我公司為一般納稅人，由于業(yè)務(wù)需求，購(gòu)買(mǎi)用友軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，現(xiàn)在使用的會(huì)計(jì)軟件需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案嗎?

答：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)務(wù)院令第362號(hào))第二十四條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。”

6.納稅服務(wù)??信用等級(jí)

(一)每年的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果什么時(shí)候公布?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第40號(hào))第二十三條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢(xún)服務(wù)。”

(二)企業(yè)有零申報(bào)的情況，是否會(huì)影響評(píng)價(jià)為A級(jí)納稅人?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第40號(hào))第十九條規(guī)定：“有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)：

(一)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)3年的;

(二)上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的;

(三)非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的;

(四)不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。”

另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第85號(hào))第五條規(guī)定：“非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的,不能評(píng)為A級(jí)。

正常原因是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。按季申報(bào)視同連續(xù)3個(gè)月。”

因此，若企業(yè)有由于非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)的情況,則納稅信用不能評(píng)為A級(jí)。

(三)個(gè)體工商戶(hù)是否適用《納稅信用管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第40號(hào))?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第85號(hào))第一條規(guī)定：“《信用管理辦法》的適用范圍為：已辦理稅務(wù)登記(含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的獨(dú)立核算企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)。

查賬征收是指企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅征收方式為查賬征收。”

因此，個(gè)體工商戶(hù)不適用《納稅信用管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第40號(hào))。