行政單位內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難

，財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財(cái)會(huì)【2015】24號(hào))，要求行政事業(yè)單位依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財(cái)會(huì)【2012】21號(hào))的要求開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，之后又出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度(試行)》等操作規(guī)范，不斷推動(dòng)這項(xiàng)工作的有效開展。按照規(guī)范第六十四條，審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，把行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性應(yīng)當(dāng)納入檢查，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對(duì)性地提出審計(jì)處理意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改。結(jié)合審計(jì)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，部分單位在實(shí)際工作中，還存在認(rèn)識(shí)不夠、工作質(zhì)量不高等問題，值得引起重視。

一、行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制建設(shè)工作中存在的問題

(一)認(rèn)知和重視程度不高。黨的十八屆四中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》明確提出：“對(duì)財(cái)政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”，年來，內(nèi)部控制作為堵塞漏洞、完善監(jiān)管、優(yōu)化流程等的有效管理途徑，越來越得到行政事業(yè)單位重視。審計(jì)抽查也發(fā)現(xiàn)，還有一些單位對(duì)這項(xiàng)工作重視不夠，個(gè)別主要領(lǐng)導(dǎo)不學(xué)文件，不明白或不清楚內(nèi)部控制的具體內(nèi)容和要求，甚至認(rèn)為這項(xiàng)工作與單位主責(zé)工作聯(lián)系不大，是自已束縛自己，給自己添麻煩;一些財(cái)務(wù)人員自認(rèn)為，現(xiàn)行財(cái)政部門逐年出臺(tái)一系列財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，部門預(yù)算編制、決算編制審核等逐年細(xì)致，國庫集中支付系統(tǒng)全程監(jiān)管單位各項(xiàng)開支，建立內(nèi)部控制制度沒有多大作用，在人少事多普遍存在的單位只是增加了單位工作量，實(shí)際發(fā)揮的作用并不大。

(二)工作效果和發(fā)揮的作用并不明。此項(xiàng)工作實(shí)施時(shí)間不長(zhǎng)，規(guī)范雖然明確了方向、內(nèi)容和重點(diǎn)等，但在具體操作中，行政事業(yè)單位如何結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)抓好內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)完整設(shè)計(jì)，可借鑒的經(jīng)驗(yàn)不多，工作效果和發(fā)揮的作用并不明顯。主要表現(xiàn)在：1、有的單位沒有開展風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)估，建立的內(nèi)部控制制度不符合本單位的實(shí)際情況，操作性或針對(duì)性不強(qiáng)，沒有涵蓋單位層面和業(yè)務(wù)層面，全面性原則不到位。2、按照規(guī)范要求，在開展單位層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制工作的組織情況、內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況、內(nèi)部管理制度的完善情況、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況、財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況等六大重點(diǎn)，在開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理情況、收支管理情況、政府采購管理情況、資產(chǎn)管理情況、建設(shè)項(xiàng)目管理情況、合同管理情況等六個(gè)方面重點(diǎn)，實(shí)際操作中，多數(shù)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)方面涉及的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的考慮較多，內(nèi)控設(shè)計(jì)、運(yùn)行和監(jiān)督等考慮較少。

(三)控制方法綜合運(yùn)用較欠缺。檢查發(fā)現(xiàn)，有的單位照搬照抄其他部門的制度;有的單位人員少，關(guān)鍵崗位職責(zé)劃分不清，一人兼任多個(gè)崗位，出納會(huì)計(jì)雙肩挑，崗位相容，不相互制約;有的單位內(nèi)部授權(quán)審批控制不嚴(yán)，重大事項(xiàng)集體決策執(zhí)行不好;有的單位預(yù)算控制不力，年初預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行出入很大;有的單位財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制不力，資產(chǎn)多年不清，賬面與實(shí)際不符;有的單位會(huì)計(jì)控制不到位，財(cái)務(wù)人員無證上崗，會(huì)計(jì)檔案管理不嚴(yán);有的單位表單和票據(jù)的填制、審核、歸檔、保管等流程不優(yōu)，關(guān)鍵點(diǎn)監(jiān)督不夠;有的單位不按規(guī)定進(jìn)行部門預(yù)算、決算等信息公開，有的公開不完整或不規(guī)范。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的建議和意見

(一)強(qiáng)化第一責(zé)任人意識(shí)，重視抓好內(nèi)控管理。規(guī)范第六條規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”，行政單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)充分了解此項(xiàng)工作的重要性，把強(qiáng)化內(nèi)控管理工作放在保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、保證資產(chǎn)安全及有效使用、防范和預(yù)防舞弊腐敗的認(rèn)識(shí)高度上去，起到主導(dǎo)作用，經(jīng)常過問并監(jiān)督。加大教育宣傳，把內(nèi)部控制的管理理念傳導(dǎo)致所有干部職工，在具體的工作中運(yùn)用好內(nèi)控控制方法，逐漸形成良好的內(nèi)部控制氛圍。

(二)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，做好與實(shí)際的結(jié)合。在建立與實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，首先應(yīng)堅(jiān)持每年開展一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找到內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，要重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要建立與與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)水及其所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，不能照搬照抄，不切實(shí)際。

(三)做好內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)推進(jìn)，綜合用好各種控制方法。內(nèi)部控制涉及單位層面和業(yè)務(wù)活動(dòng)兩方面，在其落實(shí)過程中并不僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的事，實(shí)際上是貫穿于行政事業(yè)單位的各個(gè)層面，最終在財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)某方面反映出來。所以，應(yīng)該重視不同的內(nèi)部控制方法在不同層面發(fā)揮的作用，綜合施責(zé)，從源頭起實(shí)行權(quán)責(zé)對(duì)等、建立相互制約和監(jiān)督的工作機(jī)制，注重過程監(jiān)管，強(qiáng)化預(yù)算控制、單據(jù)控制和會(huì)計(jì)控制，形成有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范機(jī)制。

行政單位內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難

行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中，為了能夠更好的維護(hù)自身的利益，則會(huì)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，這不僅是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，而且還是提升行政帶來單位自身運(yùn)營(yíng)效率的重要手段，有利于更好推動(dòng)行政事業(yè)單位管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，維護(hù)事業(yè)單位資金的完整性和安全性。長(zhǎng)期以來，我國行政事業(yè)單位資金都主要依賴于財(cái)政撥款，這就導(dǎo)致行政事業(yè)單位發(fā)展過程中對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)工作缺乏重視，在行政事業(yè)單位的健康發(fā)展帶來了較大制約影響，因此需要加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，更好的推動(dòng)事業(yè)單位的健康、持續(xù)發(fā)展。

行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題

缺乏明確的控制理念。當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制由于缺乏明確的控制理念，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制效果并不明顯。這就要是由于行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)會(huì)計(jì)控制缺乏深入的了解，沒有建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，即使建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但由于缺乏可操作性，從而導(dǎo)致無法有效的執(zhí)行，最終無法有效的將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要作用充分的發(fā)揮出來。

沒有形成健全的制度體系。當(dāng)前行政事業(yè)單位建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏全面性，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遇到一些問題，往往還會(huì)按照自己的慣和經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行處理，缺乏制度標(biāo)準(zhǔn)的約束，對(duì)問題的處理存在較強(qiáng)的隨意性。另外，當(dāng)前行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)控制流程的制定上過于簡(jiǎn)單，而且缺乏預(yù)知性，這就導(dǎo)致在具體實(shí)施過程中存在著控制不合理的問題，甚至存在著明顯違規(guī)的行為。

基礎(chǔ)部分過于薄弱。行政事業(yè)單位作為政府職能部分，其不具有盈利性，日常運(yùn)營(yíng)資金主要依賴于財(cái)政撥款。正是由于這一特殊性，從而導(dǎo)致當(dāng)前很大一部分行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)東北，缺乏事前控制，對(duì)于內(nèi)部各種資金支配的記錄和憑證缺乏有效的記錄，財(cái)務(wù)崗位劃分缺乏合理笥，沒有實(shí)施崗位相分離，同時(shí)在賬簿管理上過于重視分類賬，重視對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的提供，而對(duì)相應(yīng)數(shù)據(jù)的分析缺乏有效的重視。

太注重形式，缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。年來，隨著各項(xiàng)改革工作的不斷深入，很大一部分行政事業(yè)單位都開始意識(shí)妻會(huì)計(jì)控制制度的重要性，加快了對(duì)會(huì)計(jì)控制制度的完善。但由于受制于人員素質(zhì)及管理體制的影響，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過于注重形式，一些稽查工作只做表面文章，缺乏深入笥，這就導(dǎo)致事業(yè)單位相關(guān)的控制工作缺乏深度的管理，再加之缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真及貪污腐敗現(xiàn)象滋生。

完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，因此在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中并不要求完全排除風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的質(zhì)量很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員自身體素質(zhì)的高低及其日常工作的的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)�？梢哉f內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系結(jié)是一套防范機(jī)制，需要會(huì)計(jì)人員充分的意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，只有這樣才能確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施。

努力提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。需要打造一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，這是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的必要條件，同時(shí)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，不僅能夠確保事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有有效運(yùn)行，而且還能夠有效的保障會(huì)計(jì)信息的合法性和完整性。同時(shí)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)較高，能夠有效的確保控制過程真實(shí)性的提升。會(huì)計(jì)人員作為會(huì)計(jì)管理體系的執(zhí)行者，其自身的素質(zhì)會(huì)直接影響到會(huì)計(jì)管理體系的運(yùn)行情況。因此需要進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)，確保其掌握豐富的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，不斷的提升會(huì)計(jì)人員的法制意識(shí)，從而在其完成本職工作的基礎(chǔ)上，更好的促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水的提升。

實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，明確內(nèi)部會(huì)計(jì)責(zé)任。要想保證一個(gè)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的靈活運(yùn)行就必須排除控制上的限制因素，結(jié)合以往的一些會(huì)計(jì)工作者經(jīng)驗(yàn)，我們不難看出授權(quán)批準(zhǔn)制度在會(huì)計(jì)控制中的重要性，同時(shí)還有就是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)責(zé)任的明確，這有助于我們對(duì)會(huì)計(jì)核算工作和管理工作進(jìn)行比較連續(xù)性的和系統(tǒng)性的監(jiān)督和檢查，這樣責(zé)任的合理明確分配也幫助我們更加便捷的找到會(huì)計(jì)工作中的不足，同時(shí)找到相關(guān)的責(zé)任人，然后及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)，這樣對(duì)于我們控制體制運(yùn)行的流暢性有一個(gè)很好的保障。我們?cè)诠ぷ髦泻芏嗖僮鞑粌H不規(guī)范，甚至有一些都是違規(guī)的，所以必須予以相應(yīng)的懲罰，這樣能保證會(huì)計(jì)管理的正常運(yùn)行。

推進(jìn)內(nèi)部控制信息化管理。隨著行政事業(yè)單位各項(xiàng)改革工作的不斷深入，行政事業(yè)單位需要加快對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度改革的力度，在工作中不斷進(jìn)行創(chuàng)新，充分的利用現(xiàn)代化的技術(shù)和管理手段來推進(jìn)內(nèi)部控制信息化管理的進(jìn)程，努力提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的信息化管理水，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)及現(xiàn)代高科技手段來實(shí)現(xiàn)對(duì)收入和支出的校對(duì)，控制和管理好預(yù)算和對(duì)外投資，確保實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)政資金的有效利用，保證財(cái)政資金的安全性。

當(dāng)前在對(duì)行政事業(yè)單位管理水進(jìn)行衡量時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為重要的衡量指標(biāo)，這就需要行政事業(yè)單位日常工作中，需要加快對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理機(jī)制的完善，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系能夠保持與當(dāng)前社會(huì)發(fā)展需求的一致性，從而在事業(yè)單位健康發(fā)展過程中起到有效的推動(dòng)作用。特別是在當(dāng)前信息化環(huán)境下，我們需要加快對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的改進(jìn)和完善工作，確保行政事業(yè)單位能夠健康、持續(xù)的發(fā)展。

行政單位內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難

事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是指事業(yè)單位為了履行職能、實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)而設(shè)立的一個(gè)管理體系，也是自我約束和規(guī)范的過程。在目前事業(yè)單位管理過程中，內(nèi)部控制有著不可或缺的作用，而內(nèi)部控制中所存在的問題嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的工作效率。因此，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制具有很重要的意義。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題分析

1.事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

內(nèi)部控制意識(shí)是健全的內(nèi)部控制制度以及有效實(shí)施的重要保證。在現(xiàn)今的許多事業(yè)單位中，許多領(lǐng)導(dǎo)或者負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)以及其在事業(yè)單位管理中的重要性的了解，進(jìn)而不能夠建立起完善有效地事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，其中仍在很多不合理的地方。有些制度并沒有考慮自身單位的實(shí)際情況，在其內(nèi)部控制中并不能有效地實(shí)施，進(jìn)而導(dǎo)致在預(yù)算以及經(jīng)費(fèi)方面出現(xiàn)嚴(yán)重的問題，極易造成單位的經(jīng)濟(jì)損失。

2.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善

由于事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)以及領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)和重要性的了解，經(jīng)常會(huì)使得會(huì)計(jì)控制制度不完善，起不到相應(yīng)的作用�，F(xiàn)今，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度主要有以下三種形式，第一，事業(yè)單位內(nèi)部并沒有會(huì)計(jì)控制制度，同時(shí)也不具備具體的實(shí)施規(guī)范，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)在處理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)沒有規(guī)范的制度可依，存在一定的不確定性。第二，事業(yè)單位內(nèi)部具備符合自身的內(nèi)部控制制度，會(huì)在一定程度上，規(guī)范和監(jiān)督事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)財(cái)會(huì)行為，但是大多時(shí)候會(huì)由于其他的主觀因素或客觀條件不能得到很好的執(zhí)行。第三，單位內(nèi)部具有相關(guān)的控制制度，但還是會(huì)有一些措施不得當(dāng)，造成不必要的麻煩。

3.事業(yè)單位人員缺乏應(yīng)有的素養(yǎng)和職業(yè)道德水

首先，無論是正規(guī)教育還是繼續(xù)教育，內(nèi)部控制的內(nèi)容都沒有被提到重要的位置，即便提到，所提及的內(nèi)部控制的內(nèi)容過于簡(jiǎn)單，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)掌握的較少，缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的深層次了解。其次，相當(dāng)多的財(cái)務(wù)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)不強(qiáng)，忽視對(duì)新知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新，對(duì)新形勢(shì)下存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏應(yīng)有的防范意識(shí)。個(gè)別人員的綜合素質(zhì)不高、職業(yè)道德缺失，甚至出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象，給單位和國家造成損失。

4.事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏一定的執(zhí)行力度

在事業(yè)單位中，要有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制是很困難的，一是因?yàn)橹贫鹊牟煌晟疲�另一個(gè)重要的原因就是執(zhí)行力相對(duì)薄弱。而導(dǎo)致控制執(zhí)行力不足的主要原因就是對(duì)工作人員的崗位分配不當(dāng)，內(nèi)部業(yè)務(wù)的處理工作過于交叉復(fù)雜，相互過于分離，缺乏聯(lián)系和協(xié)調(diào)、從而致使各部門不能很好地進(jìn)行相互制約和監(jiān)督。如果在一個(gè)工作環(huán)節(jié)上出了問題或差錯(cuò)，那么交接到下一個(gè)部門的工作人員就不能對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的糾正，進(jìn)而對(duì)單位帶來嚴(yán)重的后果。

二、事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一個(gè)比較系統(tǒng)的工作。要實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制就要遵循以下幾個(gè)原則：

1.單位內(nèi)部的協(xié)調(diào)配合

在單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的處理中，不是單一的某個(gè)工作人員或者部門就能夠完成，它需要各個(gè)人員和部門進(jìn)行相互協(xié)調(diào)和配合，在完成任務(wù)的過程中，也要相互進(jìn)行制約和監(jiān)督。對(duì)于不同的工作崗位和工作部門應(yīng)該進(jìn)行同步，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理手續(xù)和流程的銜接都要足夠的緊密，避免執(zhí)行事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度時(shí)，出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象，保證事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)處理的連續(xù)性和有效性。

2.單位內(nèi)部工作崗位職責(zé)的明確

在事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，要按照日業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和功能類型，對(duì)工作崗位進(jìn)行劃分，同時(shí)對(duì)其賦予相應(yīng)的工作內(nèi)容和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，保證不相容的崗位相互分離，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明、形成相互協(xié)作、相互制約的機(jī)制。

3.成本效益原則

在對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，要充分考慮單位本身的特質(zhì)、管理水、業(yè)務(wù)處理范圍等因素，要盡可能的設(shè)計(jì)出適合本單位的內(nèi)部控制制度。此外，要估計(jì)實(shí)際情況，力求成本小，保證執(zhí)行內(nèi)部控制的成本低于由此所產(chǎn)生的管理收益，以確保事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)行。

4.適時(shí)性

對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的制定并不是固定的，要隨時(shí)根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定、單位的業(yè)務(wù)范圍以及管理等外部客觀環(huán)境進(jìn)行必要的調(diào)整和完善，以有助于內(nèi)部控制制度更好的執(zhí)行。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的若干建議

1.增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人和工作人員對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)

對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的控制是否合理和有效主要在于單位負(fù)責(zé)人對(duì)其的意識(shí)，因此，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位內(nèi)部控制的意識(shí)是非常必要的。首先要加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)與相關(guān)知識(shí)方面的學(xué)習(xí)，既能使其掌握關(guān)于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識(shí)，同時(shí)也能提高其對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)理和完善的重要意義，進(jìn)而提高其對(duì)內(nèi)部控制的充分認(rèn)識(shí)以及創(chuàng)建內(nèi)部控制環(huán)境的必要性。此外，也要加強(qiáng)單位其他工作人員對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的認(rèn)識(shí)，提高其自身的綜合素質(zhì)水，進(jìn)而能夠配合并自覺遵守事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，形成“人人了解內(nèi)部控制，個(gè)個(gè)參與內(nèi)部控制”的良好氛圍，為單位有效開展內(nèi)部控制工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度

現(xiàn)今我國對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度方面還并沒有相關(guān)的規(guī)范指導(dǎo)，因此，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際上單位內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，來制定內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，要盡量全面完整、具有一定的有效性和可操作性。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度并不是單純的為了根除所有的風(fēng)險(xiǎn)，而主要在于對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制。在建立事業(yè)單位內(nèi)部控制的過程中，我們要將單位的業(yè)務(wù)管理以及活動(dòng)等各個(gè)部門、環(huán)節(jié)以及工作人員聯(lián)系在一起，同時(shí)要隨著國家的相關(guān)規(guī)定以及事業(yè)單位的自身情況對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和完善，以便確保有效地實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

3.提高事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

確保事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵就在于擁有一個(gè)具有較高的綜合素質(zhì)水的工作團(tuán)隊(duì)。通過加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，來更新其專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，提高專業(yè)技能，同時(shí)要加強(qiáng)工作人員的自身素養(yǎng)以及職業(yè)道德水，樹立良好的單位內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)而營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，與此同時(shí)，這也是有效實(shí)施事業(yè)單位內(nèi)部控制的保證。

4.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督

許多事業(yè)單位缺乏對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，以至于不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的執(zhí)行作用，因此，有必要加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。首先，對(duì)于設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位，要充分重視內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水，通過實(shí)施健全的財(cái)務(wù)制度，對(duì)單位內(nèi)部出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的提出和改正，利用內(nèi)部審計(jì)的工作來加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部的有效控制。其次，對(duì)于沒有足夠的條件而不能建立單獨(dú)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位，更要提高財(cái)務(wù)審計(jì)方面的監(jiān)督，同時(shí)對(duì)各種監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行全面充分而完善，此外，也要充分發(fā)揮其他結(jié)構(gòu)以及監(jiān)管部門對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督作用，以便于充分做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。

總結(jié)：

綜上所述，隨著我國行政體制的改革，事業(yè)單位的內(nèi)部控制也隨之不斷得到改進(jìn)和完善。事業(yè)單位的內(nèi)部控制能否有效的實(shí)現(xiàn)與其整體的運(yùn)行有著密切的關(guān)系，同時(shí)，也影響著整個(gè)社會(huì)的國民經(jīng)濟(jì)。在這種新形勢(shì)下，首先要營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從單位自身的實(shí)際情況出發(fā)，建立全面的內(nèi)部控制制度，并通過各部門以及各個(gè)工作人員的協(xié)調(diào)和配合，切實(shí)做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。