2月25日，國務院常務會議確定，自1月1日至2017年12月31日，將享受減半征收企業所得稅優惠政策的小微企業范圍，由年應納稅所得額10萬元以內(含10萬元)擴大到20萬元以內(含20萬元)，并按20%的稅率繳納企業所得稅。這是自2010年起對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業實行減半征收企業所得稅優惠政策以來，第三次擴大享受減半征收企業所得稅優惠政策的小微企業范圍，并進一步延長政策執行期限。五年時間，三次調整，彰顯國家助力小微企業發展壯大的信心和決心。

甘肅國稅做好準備確保小微企所得稅減半優惠政策落實

甘肅省國家稅務局認真貫徹中央精神，立足實際，在總結歷年小微企業優惠政策落實經驗的基礎上，積極開展新政策落實的各項準備工作，確保新政策在1季度預繳申報時全面落實到位。

一是全面開展政策宣傳。政策出臺后，迅速通過甘肅國稅內外網站、辦稅服務廳公告欄、12366納稅服務熱線、稅企QQ群等各種途徑全面開展宣傳，提高社會各界對新政策的了解和響應。尤其側重宣傳國家在短時期內屢次加大對小微企業稅收優惠力度的深刻內涵，進一步調動小微企業對享受優惠政策的積極性。二是提取符合條件納稅人逐戶送政策上門。在全面宣傳、認真輔導、嚴格落實政策的基礎上，結合4季度預繳申報情況，重點提取累計利潤額在10萬元到20萬元之間的納稅人名單，逐戶送政策上門，輔導其按新政策正確填報預繳申報表，使小微企業感受到實實在在的減稅效果。三是借助軟件提示納稅人享受優惠。結合2014版企業所得稅年度納稅申報表的推廣應用，及時修訂電子申報軟件的監控功能，對符合條件的納稅人，系統自動識別、主動給予小微企業減半征收或低稅率優惠，提高政策落實面，確保小微企業在預繳申報時及時足額享受到“減稅紅利”。四是徹底簡化流程。全面落實《全國稅務機關納稅服務規范》，清理與之不符的所有制度文件，對小微企業所得稅優惠實行事后備案管理，其中查賬征收小微企業享受優惠的備案和年度申報有機結合，不再另行報送其他資料。五是強化后續管理。匯算清繳工作結束后，將按照《甘肅省國家稅務局關于加強企業所得稅后續管理工作的意見》，對小微企業優惠政策落實情況及時開展分析核查，確保政策不折不扣落實到位。六是認真開展減免稅效應測算。以小微企業政策落實情況為依據，結合經濟發展預期，對小微企業優惠政策落實情況作了多次、多口徑的分析和測算。

綜合預計，全省國稅系統小微企業減免稅額將達到4800萬元，較將增加800萬元，預計增幅20%，戶均減免稅額將達到2100元，同比戶均減免稅額約增加123元。其中年度應納稅所得額介于10萬元至20萬元之間的納稅人500戶左右，預計戶均減免稅額1.84萬元，較原政策戶均減免稅額將增加6187元。從歷年情況看，我省盈利小微企業中，九成以上集中在年度應納稅所得額10萬元以下，因此，本次政策擴圍效應被廣大“小小微”納稅人均后，整體效應有待持續關注。

小微企業稅收優惠政策解讀

問：什么是查賬征收和核定征收企業所得稅?

答：查賬征收和核定征收企業所得稅，是指企業計算繳納企業所得稅的方式，征收方式由主管稅務機關根據企業財務核算情況確定，查賬征收方式使用企業所得稅A類申報表，核定征收方式使用企業所得稅B類申報表。

問：核定征收企業所得稅有哪些方式?

答：根據《企業所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發〔2008〕30號)規定，核定征收包括定率征收和定額征收。定率征收是指主管稅務機關核定納稅人的應稅所得率，納稅人據以計算應納稅所得額;定額征收是指主管稅務機關確定納稅人應繳納的企業所得稅稅額。

問：什么是預繳申報和匯算清繳?

答：企業所得稅按年征收，按月(季)預繳。企業在月度或季度終了后向稅務機關申報企業所得稅，為預繳申報，適用預繳納稅申報表;年度終了后5個月內向稅務機關申報企業所得稅，為匯算清繳，適用年度納稅申報表。年度申報時計算的應納稅額，減去預繳申報時已繳的稅額，是企業應補或應退稅額。

問：小型微利企業預繳企業所得稅時能否享受優惠?

答：(1)查賬征收的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于20萬元(含)的，本年度采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元不超過30萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策;累計實際利潤額超過30萬元的停止享受減低稅率政策;本年度采取按上年度應納稅所得額的季度(或月份)均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策。

(2)定率征稅的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于20萬元(含)的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元不超過30萬元的，不享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策;超過30萬元的，停止享受減低稅率政策。

(3)定額征稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。

問：小型微利企業本期預繳申報時未享受所得稅優惠的，下期預繳時可否享受優惠?

答：小型微利企業在預繳申報時未享受所得稅優惠的，下一期預繳時仍符合優惠條件的，可一并享受小型微利企業所得稅優惠。企業在申報表填列相關優惠金額，即可一并減免之前預繳期應減免的稅款。

問：小型微利企業預繳申報時未享受所得稅優惠的，匯算清繳時可否享受優惠?

答：小型微利企業預繳申報時未享受所得稅優惠，匯算清繳時符合優惠條件的，可享受小微企業所得稅優惠，匯算清繳計算的應繳企業所得稅小于已預繳的企業所得稅，可向稅務機關申請退稅或抵繳以后年度的所得稅。

問：新辦企業當年能否享受小型微利企業優惠?

答：本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元不超過30萬元的，不享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策;超過30萬元的，停止享受減低稅率政策。

問：上年度不符合小型微利企業條件，但預計本年度符合小型微利企業條件的，能否享受優惠?

答：企業根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

問：非居民企業是否可以享受小型微利企業優惠政策?

答：《企業所得稅法》第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20%稅率征收企業所得稅的政策。