海南工資扣稅標(biāo)準(zhǔn)

一、個(gè)人所得稅的基本法律規(guī)定

個(gè)人所得稅是對個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。1980年9月10日第五屆全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議審議通過了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》。這部個(gè)人所得稅法先后經(jīng)過多次修正，于2011年6月30日公布了修改后的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，自2011年9月1日起施行。

二、個(gè)人所得稅的納稅人和扣繳義務(wù)人

個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

三、個(gè)人所得稅的征稅范圍

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

（四）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（五）稿酬所得；

（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（七）利息、股息、紅利所得；

（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（十）偶然所得；

（十一）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

另外，從2000年1月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。

四、個(gè)人所得稅的稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。

表1：工資，薪金所得適用稅率表

計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=全月應(yīng)稅工薪收入總額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

自2011年9月1日起，在中國境內(nèi)任職、受雇的中國公民，每月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由2000元提高到3500元，在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家，每月在扣除3500元的基礎(chǔ)上再附加減除費(fèi)用1300元，即每人每月可減除費(fèi)用4800元。

（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

表2：個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用稅率表

計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額＝該年度收入總額－成本、費(fèi)用及損失－當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額

當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額＝月減除費(fèi)用（3500元/月）×當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)?

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

注：按財(cái)稅〔2000〕91號文規(guī)定，對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

（三）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。

計(jì)算公式為：

每次收入在4000元以下的應(yīng)納稅額=（每次收入額-800元）×20%×（1-30%）

每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入額×（1-20%）×20%×（1-30%）

（四）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收，具體為：勞務(wù)報(bào)酬一次所得的應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分，按應(yīng)納稅額加征十成。

表3：勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表

（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

1.財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

每次收入在4000元以下的應(yīng)納稅額=〔每次收入額-出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅、費(fèi)-出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（800元為限）-800〕×20%

每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=〔每次收入額-出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅、費(fèi)-出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（800元為限）〕×（1-20%）×20%。

注：出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用是指：能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。

2.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=（每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%