對于國家出臺的《財政違法行為處罰處分條例》大家有很多疑問吧，下面是有關(guān)《財政違法行為處罰處分條例》問題解答。希望對大家有幫助!

按2004年11月30日，溫家寶總理簽署國務(wù)院第427號令，發(fā)布了《財政違法行為處罰處分條例》(簡稱條例)，自2005年2月1日起施行。《條例》的頒布施行，將有利于維護國家正常財政經(jīng)濟秩序，有效地制止各種財政違法行為發(fā)生，更好地促進*的健康發(fā)展。從我市實際情況看，隨著政府財政集中收費制度、財務(wù)集中支付制度和政府采購制度的實行，財務(wù)管理中的“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象得到了有效控制，但財經(jīng)領(lǐng)域中隱瞞截留收入、偷逃稅費、擠占挪用專項資金、不合規(guī)收支等違紀(jì)違規(guī)問題在一定范圍內(nèi)仍有存在，有的問題還屢查屢犯。分析原因主要有三個方面：一是財政財務(wù)體制和管理制度還不夠完善。二是部分領(lǐng)導(dǎo)干部和有關(guān)人員法紀(jì)觀念不強，個別部門和單位為牟取小團體利益，置國家政策法規(guī)于不顧，導(dǎo)致出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生。三是責(zé)任追究不到位，沒有起到應(yīng)有的警示效應(yīng)。為便于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企事業(yè)單位負責(zé)人及財會人員規(guī)范財政財務(wù)收支行為，自覺防止財經(jīng)違紀(jì)問題發(fā)生，依法維護單位和個人的合法權(quán)益，現(xiàn)就《條例》相關(guān)問題一一作解答。

一、問：《條例》第三條“違反國家財政收入管理規(guī)定的行為”具體指哪些?如何處罰?

答：違反國家財政收入管理規(guī)定的行為包括：

(一)違反規(guī)定設(shè)立財政收入項目

1、違反法律、行政法規(guī)和國務(wù)院的規(guī)定或者未按規(guī)定報經(jīng)有權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)、自行制定出臺文件措施、設(shè)立財政收入項目。

2、向單位、個人收取國家規(guī)定項目外的資金。

(二)違反規(guī)定擅自改變財政收入項目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對象和期限的行為

1、擅自擴大收入項目的收取范圍，向不屬于收取范圍之內(nèi)的單位、個人或經(jīng)濟事項收取財政收入，對按規(guī)定應(yīng)屬收取范圍、對象的財政收入應(yīng)收不收。

2、擅自提高或降低稅率、費率、標(biāo)準(zhǔn)。

3、對國家規(guī)定有征收期限的財政收入項目在應(yīng)收期限內(nèi)應(yīng)收不收或在應(yīng)收期限到期后仍然收取財政收入的行為。

(三)對已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財政收入項目，仍然依照原項目標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱予以收取的行為。

(四)違反規(guī)定緩收、不收財政收入的行為

1、延期繳納稅款。

2、超過規(guī)定內(nèi)容、違反減稅、免稅程序、超權(quán)辦理減稅、免稅。

3、對于非稅收入違反規(guī)定辦理緩收、減免征收、應(yīng)罰不罰、少收少罰。

(五)將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入的行為

1、稅收征收部門及其工作人員將已征收的稅款存入其他專戶、超過時間不入國庫。

2、非稅收入不按規(guī)定繳入國庫或財政專戶、用于單位或小集體費用開支。

3、財政、國庫等部門通過調(diào)整預(yù)算收支科目、調(diào)整國庫收支賬表等方式把預(yù)算內(nèi)收入調(diào)整轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入。

(六)其他違反國家財政收入管理規(guī)定的行為

財政執(zhí)收單位及工作人員有上述違反國家財政收入管理規(guī)定之一的，責(zé)令改正，補收應(yīng)當(dāng)收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予以警告或者通告批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。

二、問：第四條“違反國家有關(guān)財政收入上繳規(guī)定的行為”具體指哪些?如何處罰?

答：違反國家有關(guān)財政收入上繳規(guī)定的行為包括：

(一)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入

1、對已征收的稅款、非稅收入款項不按規(guī)定開具相應(yīng)繳款書、對應(yīng)繳收入款項隱瞞不繳的。

2、對依照規(guī)定收取的財政收入，通過設(shè)立過渡賬戶、其他銀行存款賬戶或現(xiàn)金存放的方式，隱瞞不報、不繳入國庫、財政專戶的。

3、對依照規(guī)定收取的財政收入，不納入稅收、非稅收入、財務(wù)賬簿核算或登記，不納入稅收、非稅收入會計報表反映的。

(二)滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入

1、違反規(guī)定對已征收應(yīng)繳入國庫的稅收款項不入庫，而設(shè)置過渡賬戶、其他存款賬戶予以存放，超過國家規(guī)定入庫期限不入庫造成稅收滯留。

2、稅收征收機關(guān)及其工作人員對征收的稅收收入款項不按規(guī)定及時上繳國庫，截留、侵占、挪用稅收收入款項，設(shè)置賬外賬，列支單位或個人開支，用于列支獎金福利等小集體費用，甚至個人貪污、私分。

3、非稅收入執(zhí)收執(zhí)罰單位及其工作人員對已收取的行政性收費、政府性基金等非稅收入款項，不按規(guī)定期限上繳國庫或財政專戶，截留、侵占、挪用、貪污、私分國家非稅收入資金。

(三)坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入是指財政收入執(zhí)收單位及其工作人員對按規(guī)定已收取的收入款項，不按規(guī)定及時繳入國庫或財政專戶，而直接用于沖抵列支單位工作經(jīng)費，辦案支出及其他費用支出的行為。

(四)不依照規(guī)定的財政收入預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫的行為

1、中央預(yù)算收入混入地方

2、地方預(yù)算收入混入中央

3、地方預(yù)算收入在省、市、縣級之間混淆

4、財政收入在征收、解繳、匯劃或上劃過程中不按國家規(guī)定的收入項目、種類填寫對應(yīng)的收入科目，而人為進行變換、串換、變更。

(五)違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶款的行為

1、執(zhí)收單位及其工作人員違反財政收入退庫和退付權(quán)限規(guī)定，越權(quán)審批退付國庫款和財政專戶款。

2、不按國家規(guī)定的申報審批程序履行審批手續(xù)，退付國庫庫款和財政專戶款。

3、執(zhí)收單位及其工作人員違反收入退付規(guī)定，對不屬于國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定應(yīng)退付范圍的收入款項，違規(guī)審批退付給單位和個人。

4、執(zhí)收單位及其工作人員為了達到一定的目的，虛假編制收入退付審批事項、退付國庫庫款或財政專戶款。

5、執(zhí)收單位及其工作人員違反國家規(guī)定，以誤征、多征或技術(shù)性差錯多繳財政收入為名，將不屬規(guī)定退付范圍的收入款項退付給單位或個人。

6、其他違反收入退付規(guī)定的事項。

財政執(zhí)收單位及工作人員有上述違反國家財政收入上繳規(guī)定行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予以警告或者通告批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

三、問：第五條“違反國家有關(guān)上解和下?lián)茇斦�資金規(guī)定的行為”具體指哪些?如何處罰?

答：違反國家有關(guān)上解和下?lián)茇斦�資金規(guī)定的行為包括：

(一)延解、占壓應(yīng)當(dāng)上解的財政收入

1、承擔(dān)財政收入執(zhí)收任務(wù)的財政機關(guān)及其工作人員對按規(guī)定征收的財政收入，不按國家規(guī)定的繳庫時間及時足額繳入國庫，形成收入的延解、占壓。

2、國庫管理機構(gòu)及其工作人員對各收入執(zhí)收單位征收繳入國庫的庫款，不按國家規(guī)定的解繳時間及時足額辦理上解、上劃上級國庫機構(gòu)或集中匯繳的國庫機構(gòu)，形成財政收入的延解、占壓。

3、承擔(dān)國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)及其工作人員，違反法律、法規(guī)的要求和對財政收入款項解繳時間的規(guī)定，不及時足額上解財政收入款項，形成收入款項的延解、占壓。

(二)不依照預(yù)算或者用款計劃核撥財政資金的行為

1、財政部門及其工作人員不按照年度預(yù)算和批準(zhǔn)的用款計劃的要求撥款，辦理無預(yù)算撥款、無用款計劃撥款、超預(yù)算、超用款計劃多撥款、人為扣減預(yù)算和用款計劃少撥款以及擅自改變預(yù)算支出的用途等。

2、財政部門及其工作人員不按照規(guī)定的預(yù)算級次程序和時限要求撥款，違反規(guī)定超級辦理預(yù)算撥款。

3、財政部門及其工作人員不按照項目、計劃、用款的實際進度撥款、不根據(jù)國庫庫款實際情況撥付財政資金，造成庫款緊張、甚至虧庫等。

4、國庫機構(gòu)及其工作人員對財政部門簽發(fā)的撥款憑證，不按規(guī)定要求時限、金額及時辦理庫款撥付和轉(zhuǎn)款手續(xù)，滯撥、少撥、多撥甚至不撥庫款。

5、國庫經(jīng)收處和有關(guān)金融機構(gòu)及其工作人員，不按國家規(guī)定和財政資金撥款要求，及時足額辦理預(yù)算資金的撥付、轉(zhuǎn)付業(yè)務(wù)，造成財政資金的滯留、多撥、少撥、占壓等。

(三)違反規(guī)定收納、劃分、留解、追付國庫款項或者財政專戶款項的行為

1、各級國庫、經(jīng)收處違反規(guī)定，對入庫的預(yù)算收入不審核，對入庫級次、預(yù)算科目等方面的問題不指出糾正。

2、對于財政收入執(zhí)收單位按國家規(guī)定征收的收入款項，各級國庫機構(gòu)、經(jīng)收處應(yīng)及時辦理劃轉(zhuǎn)國庫手續(xù)，不得以任何借口拒收或者延解積壓，以保證預(yù)算收入及時入庫。否則，就是違反規(guī)定的行為。

3、在預(yù)算收入劃分中，將中央或地方固定收入劃為共享收入，將共享收入劃為中央或地方固定收入，將中央收入劃為地方收入，將地方收入劃為中央收入，將上級預(yù)算收入劃為下級預(yù)算收入都是違反預(yù)算收入管理規(guī)定的行為。

4、違反原則退付不屬于規(guī)定退付收入范圍的款項，不按預(yù)算收入級次辦理退付，未履行規(guī)定的申報審批程序，截留占用申請單位和個人的退付款項，未經(jīng)批準(zhǔn)退付現(xiàn)金、不具備有效的文件依據(jù)，而退付國庫庫款和財政專戶款的行為。

(四)將應(yīng)當(dāng)納入國庫核算的財政收入放在財政專戶核算的行為是指把應(yīng)當(dāng)納入國庫核算反映的稅收收入、非稅收入，放在國庫以外的財政專戶或其他銀行存款賬戶核算反映。

(五)擅自動用國庫庫款和財政專戶資金的行為

1、財政收入執(zhí)收部門及其工作人員不經(jīng)政府財政部門或者政府財政部門授權(quán)的機構(gòu)同意，辦理國庫庫款退庫和財政專戶款項退付的。

2、財政收入執(zhí)收部門將所收財政收入存入國庫和財政專戶之外的過渡性賬戶，經(jīng)費賬戶和其他賬戶的。

3、經(jīng)理國庫和財政專戶業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)未經(jīng)有關(guān)政府部門同意，動用國庫庫款、財政專戶款項，辦理退庫和退付財政專戶款項的。

4、經(jīng)理國庫或財政專戶業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)違反規(guī)定將國庫庫款和財政專戶款挪作他用的。

5、經(jīng)理國庫或財政專戶業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)不及時將預(yù)算撥款、預(yù)算外資金撥款等財政資金劃入用款單位賬戶，占壓政府財政部門撥付的財政性資金的。

(六)其他違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇斦�資金規(guī)定的行為。

財政部門、國庫機構(gòu)及其工作人員有上述違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇斦�資金規(guī)定行為之一的，責(zé)令改正，限期退還違法所得。對單位給予以警告或者通告批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記過或者記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

四、第六條“違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為”具體指哪些?如何處罰?

答：違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為包括：

(一)國家機關(guān)騙取財政資金的行為

1、虛增財政支出數(shù)、多領(lǐng)財政資金。

2、虛報人員數(shù)目、多得財政人員經(jīng)費。

3、多報預(yù)算所屬單位數(shù)目騙取財政資金。

4、虛報專門事項、冒領(lǐng)或多領(lǐng)財政專項資金。

5、虛報政策性事項、多領(lǐng)財政補貼資金。

6、編造特定事項、偽造資料騙取財政貼息資金。

(二)國家機關(guān)截留挪用財政資金行為

1、截留應(yīng)撥財政資金，挪作他用。

2、挪用事業(yè)經(jīng)費，補充行政經(jīng)費不足。

3、挪用行政、事業(yè)費，支付基建工程款。

4、挪用財政資金，用于職工福利。

5、挪用財政專項經(jīng)費，彌補其他經(jīng)費不足或用于其他活動。

6、挪用財政資金，將財政資金用于貸款。

7、以預(yù)算調(diào)整為名，挪用財政資金。

(三)滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦�資金的行為

1、批復(fù)預(yù)算不及時，滯留下?lián)茇斦�資金。

2、向具體用款單位撥款不及時，滯留財政資金。

3、滯留專項財政資金，影響特定事項展開。

(四)擴大財政資金開支范圍，提高財政資金開支標(biāo)準(zhǔn)的行為

1、向非預(yù)算單位撥付財政資金，擴大財政資金支出范圍。

2、擴大財政支出核算內(nèi)容。

3、擅自增加差旅費補貼，提高財政資金支出標(biāo)準(zhǔn)。

國家機關(guān)及工作人員有上述違反國家規(guī)定使用、騙取財政資金行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予以警告或者通告批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

五、問：第七條“違反國家預(yù)算管理規(guī)定的行為”具體指哪些?如何處罰?

答：違反國家預(yù)算管理規(guī)定的行為包括：

(一)虛增、虛減財政收入或者財政支出的行為

1、虛增財政收入的手段

(1)通過稅收征收機關(guān)向企事業(yè)單位收“過頭稅”虛增財政收入。

(2)通過稅收征收機關(guān)虛開稅票、繳款書虛假入庫而虛增財政收入。

(3)通過非稅收入執(zhí)收單位超收、多收各種收費，虛增財政收入。

(4)通過虛列“其他收入”虛增財政收入。

(5)通過國庫機構(gòu)人為調(diào)增財政收入科目達到虛增財政收入目的。

2、虛減財政收入的手段

(1)稅收征收機關(guān)對應(yīng)征繳稅款不收不繳，或者征收后存入過渡賬戶、其他存款賬戶。

(2)稅收征收機關(guān)違反規(guī)定對企事業(yè)單位辦理緩征稅款。

(3)稅收征收機關(guān)違反規(guī)定對已征入庫稅款以誤征、多征為名，辦理稅款退庫。

(4)執(zhí)收單位對應(yīng)收行政性收費、政府性基金等非稅收入不予征收，或者收取后存放過渡賬戶或其他賬戶，不繳入國庫和財政專戶。

(5)在預(yù)算調(diào)整期，對已入國庫和財政專戶的行政性收費、罰沒收入通過國庫機構(gòu)虛假調(diào)庫，對本年已入庫、已入財政專戶收入予以沖減，調(diào)轉(zhuǎn)為下年收入，虛減當(dāng)年收入。

3、虛增財政支出的手段

(1)年終通過虛開大宗商品、勞務(wù)采購、建安工程支出發(fā)票報支費用，虛假例賬虛增當(dāng)年財政支出。

(2)通過國庫機構(gòu)調(diào)庫，人為調(diào)增財政支出科目數(shù)據(jù)。

(3)財政部門對年終尚未實際撥付的支出資金，通過虛開撥款憑證多記支出賬目而虛增財政支出。

4、虛減財政支出的手段

(1)對當(dāng)年以實際發(fā)生的大宗商品、勞務(wù)采購支出、建安工程支出，不支不報不記賬。

(2)對當(dāng)年實際已列支、已付款、已報賬的大宗商品、勞務(wù)采購支出、建安工程支出通過調(diào)賬沖抵而虛減財政支出。

(3)人為調(diào)減國庫機構(gòu)財政支出項目數(shù)據(jù)而虛減財政支出。

(4)通過財政部門預(yù)算支出賬表調(diào)賬，調(diào)表虛減財政支出。

(二)違犯規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算的行為

1、政府部門、其他單位及其工作人員在編制預(yù)算草案中，違反預(yù)算法規(guī)定，對必須列入預(yù)算的收入、支出予以隱瞞或者少列，將上年非正常收入、支出作為編制預(yù)算收入、支出的依據(jù)，甚至弄虛作假的。

2、縣級以上政府財政部門及其工作人員，在審核本級各部門預(yù)算草案中，發(fā)現(xiàn)不符合編制預(yù)算要求的問題不予指出和糾正，在匯編本級總預(yù)算時發(fā)現(xiàn)下級政府預(yù)算草案中不符合國務(wù)院和本級政府編制預(yù)算要求的，不及時向本級政府報告的。

3、預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員，在編制本部門、本單位和本級決算(草案)中，不嚴(yán)格核實基層單位匯總的會計數(shù)據(jù)，而以估計數(shù)字代列入決算上報，甚至弄虛作假的，隨意調(diào)整財政收入、支出數(shù)據(jù)的。

4、財政部門及其工作人員在匯編本級決算草案時，發(fā)現(xiàn)各部門決算草案有不符合法律、行政法規(guī)和編制決算要求的問題，不予指出的。

5、政府部門、單位及其工作人員，不按照《預(yù)算法》及其實施條例的規(guī)定要求和國務(wù)院規(guī)定的時間編制報送預(yù)決算的。

(三)違反規(guī)定調(diào)整預(yù)決算的行為

1、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算、各級政府做出任何使原批準(zhǔn)的收支衡的預(yù)算的總支出超過總收入或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的決定行為。

2、未經(jīng)本級政府財政部門同意，在不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金調(diào)劑使用(挪用)，不按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行。

3、各級政府、各部門決算草案報經(jīng)批準(zhǔn)后擅自調(diào)整。

(四)違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算級次、預(yù)算收支種類的行為

1、財政收入執(zhí)收單位及其工作人員，對按規(guī)定收取的財政收入，，不按國家法律、行政法規(guī)和規(guī)章確定的預(yù)算級次和預(yù)算科目列收入庫和繳入財政專戶，而擅自調(diào)整變換預(yù)算級次和預(yù)算科目，主要手段是在征收、開票環(huán)節(jié)對收入項目的預(yù)算級次、預(yù)算科目予以改變。

2、國庫機構(gòu)和經(jīng)理國庫、財政專戶業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)及其工作人員，在收納劃分財政收入過程中，為了達到一定目的，對已入庫、如專戶或者匯總繳庫上解的財政收入項目，調(diào)整改變預(yù)算級次和預(yù)算科目。

3、財政部門及其工作人員在審查部門決算草案和匯編本級決算草案中，為了達到一定目的，通過直接調(diào)整收入報表、賬目，指使國庫機構(gòu)調(diào)庫，指使承擔(dān)財政專戶業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)調(diào)整專戶賬目的手法，擅自調(diào)整變更財政收支的預(yù)算級次和預(yù)算科目。

(五)違反規(guī)定動用預(yù)算預(yù)備費或者挪用預(yù)算周轉(zhuǎn)金的行為

1、未經(jīng)本級政府批準(zhǔn)動用本級預(yù)備費的。

2、《預(yù)算法》規(guī)定，各級政府預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院的規(guī)定設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金，由本級政府財政部門管理，用于預(yù)算執(zhí)行中的資金周轉(zhuǎn)，不得挪作他用。

(六)違反國家關(guān)于轉(zhuǎn)移支付管理規(guī)定的行為

1、虛報轉(zhuǎn)移支付補助資金項目，夸大轉(zhuǎn)移支付項目資金缺口，虛減、壓低申報財政收入實際水，套取轉(zhuǎn)移支付資金。

2、轉(zhuǎn)移支付資金申請單位，主管財政部門及其工作人員，多頭申請或重復(fù)申請，套取轉(zhuǎn)移支付項目資金和其他財政資金的。

3、主管財政部門不按照國家規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、計算公式確定計算、安排轉(zhuǎn)移支付補助資金的。

4、主管財政部門及其工作人員，違反國家規(guī)定的分配要求、范圍，對規(guī)定不予補助的地區(qū)、單位納入補助范圍，分配撥付轉(zhuǎn)移支付資金的。

5、不按規(guī)定的要求下達、撥付轉(zhuǎn)移支付資金，滯留、滯撥、克扣轉(zhuǎn)移支付資金，應(yīng)配套而不安排撥付配套資金或者通過空轉(zhuǎn)、抽回等方式搞虛假配套的。

6、在轉(zhuǎn)移支付資金的管理使用中違反規(guī)定，截留、擠占、挪用轉(zhuǎn)移支付資金的。

7、主管財政部門、資金使用單位的主管及其工作人員，對轉(zhuǎn)移支付資金的管理使用監(jiān)督不力，發(fā)現(xiàn)存在問題不按規(guī)定予以糾正的。

8、其他違反國家關(guān)于預(yù)算管理規(guī)定的行為。

財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有上述違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予以警告或者通告批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。

六、問：第九條“違反國家投資建設(shè)項目管理的行為”具體指哪些?如何處罰?

答：違反國家投資建設(shè)項目管理的行為包括

(一)截留、挪用國家建設(shè)資金

1、將國家建設(shè)項目資金用于日常開支。建設(shè)單位將國家撥付的專項基建資金未轉(zhuǎn)撥給施工單位，而是將基建資金截留在本單位，用于彌補本單位行政事業(yè)等日常經(jīng)費不足上。

2、將國家建設(shè)項目資金用于其他建設(shè)項目。將中央政府下?lián)艿挠糜趪�家重點項目建設(shè)資金用于地方政府的投資建設(shè)項目，將國家建設(shè)項目資金用于非國家建設(shè)項目。

3、將國家建設(shè)項目資金用于國家限制或禁止投資的產(chǎn)業(yè)。國家根據(jù)國民經(jīng)濟、國際貿(mào)易的形勢和產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，在不同時期制定了相應(yīng)的投資政策，國家投資方向必須要符合這些政策的規(guī)定。

4、將國家建設(shè)項目資金挪用，搞儲蓄存款，為本單位謀取利益。

(二)以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金

1、謊報建設(shè)項目，編造立項申請報告，騙取國家建設(shè)資金。以無中生有的手法，按照國家投資建設(shè)項目的立項標(biāo)準(zhǔn)和要求，憑空編制建設(shè)項目立項申請報告、以及相關(guān)證明資料，騙取國家有關(guān)審批機關(guān)批準(zhǔn)立項或制定項目預(yù)算，從而騙取國家資金。

2、以國家建設(shè)項目的名義騙取資金，轉(zhuǎn)作他用。以國家建設(shè)項目的名義故意多報工程預(yù)算，將多得的資金化作單位所有或是用于單位其他開支。

3、將屬于自籌資金的建設(shè)項目違規(guī)改變?yōu)閲�家重點建設(shè)項目以騙取國家建設(shè)資金。

(三)違反規(guī)定超概算投資

1、擅自提高各項費用定額，超概算投資。擅自提高建設(shè)安裝費用、設(shè)備工器具購置費或高估冒算，高套定額，或用多計重計費用形式超概算投資，形成資金浪費。

2、擅自擴大建設(shè)項目規(guī)模，超概算投資。

3、擅自提高建設(shè)項目質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，超概算投資。

(四)虛列投資完成額。建設(shè)項目投資完成額的確認應(yīng)以相關(guān)會計制度為依據(jù)，以正確核算各項成本基礎(chǔ)來進行，防止虛列投資完成額，使國家資金受損失。

1、虛列材料采購成本。采購地點無原因的舍求遠，增加運輸成本，利用采購和訂貨權(quán)力虛抬價格拿回扣，采購人員、驗收人員、供貨單位等內(nèi)外勾結(jié)，接受賄賂，監(jiān)守自盜，貪污，從而以次充好，以低價充高價或?qū)⒇澪鄣牟牧蟽r值計入采購成本虛列投資額。

2、虛列建筑工程和安裝工程成本。將計劃外工程、超標(biāo)準(zhǔn)工程的費用擠入工程中，將預(yù)付備料款和預(yù)付工程款的支出計入工程成本，將應(yīng)由承包單位負擔(dān)材料差價計入工程成本，擅自擴大開支范圍，擠占工程成本，將各地方或有關(guān)單位的非法攤派費用列入建安投資，自營工程發(fā)生的剩余材料未辦理退庫并沖減工程成本。

3、虛列設(shè)備投資成本。設(shè)備投資包括交付時需要安裝的設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的成本。違法行為主要是：在訂貨過程中虛抬價格，從中撈取回扣，以保管不當(dāng)名義增加設(shè)備損壞的數(shù)量，增加盤虧和報廢損失金額。

4、隱匿建設(shè)項目資金結(jié)余。對于國家建設(shè)項目在竣工后要依照相關(guān)規(guī)定進行工程決算，對于項目結(jié)余資金應(yīng)在決算中如實反映，并按相關(guān)規(guī)定對結(jié)余資金進行分配。以弄虛作假的手段隱匿結(jié)余資金情況，將應(yīng)上繳國庫結(jié)余資金全部或部分據(jù)為單位或個人所有。

單位和個人有上述違反國家有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定行為之一的，責(zé)令調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。。對單位給予以警告或者通告批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

七、第十條“違反國家規(guī)定擅自提供擔(dān)保的行為”具體指哪些?如何處罰?

答：違反國家規(guī)定擅自提供擔(dān)保的行為包括：

1、國家機關(guān)以自身使用或占有的土地向外提供擔(dān)保。對于有關(guān)單位的經(jīng)濟行為，主要向銀行或其他單位借款的行為，國家機關(guān)以使用或占有的土地使用權(quán)以抵押的形式，向借款單位提供擔(dān)保。

2、國家機關(guān)以其固定資產(chǎn)向外提供擔(dān)保。國家機關(guān)以其所有的動產(chǎn)或不動產(chǎn)向外提供擔(dān)保。

3、國家機關(guān)以其行政性收費項目向外提供擔(dān)保。向國家機關(guān)以其職權(quán)范圍內(nèi)掌管的行政性收費項目的收入相外提供擔(dān)保。

4、地方政府以財政收入向外提供擔(dān)保。地方政府用財政機關(guān)名義，實際就以財政收入向外提供擔(dān)保。

國家機關(guān)及其工作人員違法《中華人民共和國擔(dān)保法》既國家有關(guān)規(guī)定，擅自提供擔(dān)保的，責(zé)令改正，沒收違法所得。對單位給予以警告或者通告批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分;造成損失的，給予降級或者撤職處分;造成重大損失的，給予開除處分。

八、第十一條“違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機構(gòu)開立使用賬戶的行為”具體指哪些?如何處罰?

答：違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機構(gòu)開立使用賬戶的行為包括：

1、單位內(nèi)部機構(gòu)擅自開立賬戶。國家機關(guān)內(nèi)部機構(gòu)未經(jīng)審核和報批擅自開設(shè)銀行賬戶，并且脫離本單位的財務(wù)統(tǒng)一管理。賬戶所在金融機構(gòu)不符合規(guī)定。國家機關(guān)應(yīng)當(dāng)在國有或國家控股的銀行開立賬戶，國家機關(guān)不得在其他銀行或非銀行金融機構(gòu)開立賬戶。

2、將預(yù)算資金收入?yún)R繳專用賬戶用于單位一般支出。

3、將實行政府基金預(yù)算管理資金的賬戶用于單位一般支出。

4、將預(yù)算外資金收入賬戶用于單位一般支出。

5、將本單位的賬戶出租、出借、為本單位謀取非法利益。

6、在證券公司開設(shè)證券賬戶進行證券買賣業(yè)務(wù)。

7、違規(guī)設(shè)立收入過渡戶。

國家機關(guān)及其工作人員違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定的，擅自在金融機構(gòu)開立使用賬戶的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)關(guān)財政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予以警告或者通告批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開除處分。

九、第十二條“國家機關(guān)及其工作人員滯留、挪用、騙取外國貸款的行為”具體指哪些?如何處罰?

國家機關(guān)及其工作人員滯留、挪用、騙取外國貸款的行為包括：

(一)以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款。

1、國家機關(guān)及其工作人員采取弄虛作假、虛構(gòu)事實或隱瞞真相的方法，編造項目建議書和可行性研究報告，將不符合使用貸款項目虛構(gòu)成符合條件的項目，騙取主管機關(guān)項目建議書和可行性研究報告冒領(lǐng)貸款，故意夸大貸款項目有關(guān)情況達到多貸款。

2、國家機關(guān)及其工作人員對于上報的項目建議書和可行性研究等相關(guān)資料審核不嚴(yán)，故意對不符合條件的貸款項目予以批準(zhǔn)，為貸款項目單位創(chuàng)造條件騙取外國貸款。

(二)滯留政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款。國家機關(guān)在規(guī)定時限內(nèi)未將款項劃撥給項目單位就是滯留貸款。

(三)截留、挪用政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款。

1、將用于公共性的項目貸款用于為本單位部門謀利益。

2、將貸款用于國家限制或禁止發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。

3、將用于生產(chǎn)性項目的貸款挪作消耗性項目

國家機關(guān)及其工作人員有上述行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被挪用、騙取的有關(guān)財政資金，沒收違法所得。對單位給予以警告或者通告批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級處分;情節(jié)較重的，給予撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

十、問：第十三條“企業(yè)和個人違反國家有關(guān)財政收入上繳規(guī)定的行為”具體指哪些?如何處罰?

答：企業(yè)和個人違反國家有關(guān)財政收入上繳規(guī)定的行為包括：

(一)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳財政收入的行為是指企業(yè)和個人通過各種減少收入，增加負債的手段，不繳或少繳財政收入的行為。具體表現(xiàn)為：

1、企業(yè)和個人隱瞞經(jīng)營收入和經(jīng)營活動;

2、企業(yè)和個人通過假破產(chǎn)逃避繳納稅款;

3、國有企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易等方式向非國有獨資企業(yè)或者個人轉(zhuǎn)移利潤或者國有投資收益;

4、企業(yè)和個人對外投資或者向境外投資，未如實反映收益情況或者未及時足額收取應(yīng)得利潤;

5、股份制企業(yè)對國有股不配股，不分紅，造成國有資產(chǎn)權(quán)益損失;

6、違規(guī)把國有資產(chǎn)、國有企業(yè)低價賣給個人或轉(zhuǎn)讓給非國有單位;

7、人為調(diào)整利潤，序列資產(chǎn)負債，隱瞞企業(yè)收入;

8、直接隱瞞、轉(zhuǎn)讓應(yīng)上繳的各種稅款;

9、直接隱瞞應(yīng)上繳的各種行政性收費，國有資產(chǎn)收益和罰款等非稅收入;

10、騙取國家退稅或者退付非稅款;

(二)截留代收財政收入的行為，是指有代收財政收入權(quán)限的企業(yè)和個人在代收財政收入的過程中，不上繳或者不完全上繳財政收入的行為。

1、對已收取、代扣代繳的財政收入不按規(guī)定上繳;

2、坐支代收的財政收入;

3、以各種名義長期占用代收的財政收入;

4、不將代收的財政收入納入財務(wù)會計賬簿，暗中截留;

5、擅自從代收的財政收入中扣除代理費、手續(xù)費、服務(wù)費、咨詢費;

6、從代收的財政收入中多提、亂提手續(xù)費;

7、違法減免、不收代收的財政收入，從中牟取不當(dāng)利益;

8、未經(jīng)批準(zhǔn)下放代收的財政收入的職能，指示下屬企業(yè)截留代收的財政收入;

企業(yè)和個人有上述不繳或少繳財政收入行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，給與警告，沒收違法所得，并處不繳或少繳財政收入10%以上30%以下的罰款;對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予3000元以上5萬元以下的罰款。

十一、問第十四“企業(yè)和個人違反國家有關(guān)財政支出管理規(guī)定的行為”具體指哪些?如何處罰?

答：企業(yè)和個人違反國家有關(guān)財政支出管理規(guī)定的行為包括：

(一)以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金以及政府承貸或擔(dān)保的外國政府貸款、國金融組織貸款;

1、企業(yè)和個人編造項目建議書和可行性研究報告，騙取主管機關(guān)的批準(zhǔn)，冒領(lǐng)財政資金和貸款;

2、企業(yè)和個人故意夸大貸款項目的規(guī)模和效益，達到騙取財政資金和貸款的目的;

3、企業(yè)和個人通過虛假資料申報、冒領(lǐng)、騙取財政撥款、退庫款、補助轉(zhuǎn)移支付資金或?qū)ｍ椦a助資金;

4、企業(yè)和個人與國家機關(guān)合謀騙取財政資金和貸款;

(二)挪用財政資金以及政府承貸或者外國政府貸款、國際金融組織貸款。

1、將用于生產(chǎn)性項目的財政資金或者貸款用于消費性項目;

2、將用于公共性項目的財政資金或者貸款用于為企業(yè)和個人謀取私利，如將環(huán)境保護項目下的資金或貸款用于建設(shè)職工宿舍等;

3、將財政資金或者貸款用于國家限制或禁止發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，如用于小造紙廠的建設(shè)等;

4、將有專項用途的財政撥款用于企業(yè)其他經(jīng)營性支出;

5、挪用、浪費財政專項補貼資金或者國債轉(zhuǎn)貸資金;

(三)從無償使用的財政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款中非法獲益。

1、用無償使用的財政專項資金或貸款進行獲利性投資;

2、用無償使用的財政專項資金或貸款進行有償交易;

3、以滯留、占壓、截留等手段將用無償使用的財政專項資金或貸款轉(zhuǎn)存轉(zhuǎn)貸，獲得不當(dāng)利益;

4、直接向無償使用的財政專項資金或貸款的企業(yè)收取不當(dāng)利益;

5、用無償使用的財政專項資金或貸款企業(yè)約定從未來的收益中提成;

6、通過無償使用的財政專項資金或貸款的不公分配，獲取不當(dāng)利益;

7、將企業(yè)和個人的支出轉(zhuǎn)移到無償使用的財政專項資金或貸款的企業(yè)中列支;

企業(yè)和個人有上述行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回違反規(guī)定使用、騙取的有關(guān)資金，給與警告，沒收違法所得，并處被騙取的有關(guān)資金10%以上50%以下的罰款或者被違規(guī)使用資金10%以上30%以下的罰款;對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予3000元以上5萬元以下的罰款。

十二、問第十六“單位和個人違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為”具體指哪些?如何處罰?

答：單位和個人違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為包括：

(一)違法規(guī)定印制財政收入票據(jù)的行為是指單位和個人違反國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，未經(jīng)有權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)，擅自或不按規(guī)定的式樣、數(shù)量要求印制收費票據(jù)、發(fā)票和發(fā)票防偽專用品。

1、未經(jīng)省級以上財政部門批準(zhǔn)印制收費票據(jù)的行為;

2、未經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)指定印制發(fā)票的行為;

3、未經(jīng)國家稅務(wù)總局指定印制增值稅專用發(fā)票的行為;

4、不按規(guī)定的式樣、數(shù)量要求印制財政收入票據(jù)的行為;

5、未經(jīng)國家稅務(wù)總局指定印制發(fā)票防偽專用品的行為;

(二)轉(zhuǎn)借、串用、代開財政收入票據(jù)的行為

1、轉(zhuǎn)借財政收入票據(jù)是指已按發(fā)票和收費票據(jù)管理規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票、收費票據(jù)的單位和個人，私自向其他單位和個人借出發(fā)票和收費票據(jù)供其使用的行為;

2、串用財政收入票據(jù)的行為是指單位和個人在經(jīng)濟活動中，不按國家規(guī)定使用相應(yīng)類型的票據(jù)，而在財政收入項目種類上擅自隨意串換使用的行為。如普通收款收據(jù)代替財政收入票據(jù)等串用行為;

3、代開財政收入票據(jù)是指按規(guī)定領(lǐng)購取得了發(fā)票，收費票據(jù)的單位和個人，應(yīng)他人要求，以本單位或本人的發(fā)票、收費票據(jù)為其他單位和個人開具發(fā)票、收費票據(jù)的行為。如控股公司為子公司的經(jīng)濟活動開具財政收入票據(jù)等代開行為。

(三)偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據(jù)

1、偽造、變造財政收入票據(jù)是指根據(jù)財政收入票據(jù)管理規(guī)定未經(jīng)省級以上稅務(wù)部門、財政部門指定為發(fā)票、收費票據(jù)印制單位和個人非法印制、偽造于國家規(guī)定使用的發(fā)票、收費票據(jù)相同類型的票據(jù)行為;

2、買賣財政收入票據(jù)是指需要發(fā)票、收費票據(jù)的單位和個人，不依照國家對發(fā)票、收費票據(jù)領(lǐng)購的規(guī)定和程序向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票，向收費執(zhí)收機關(guān)申請領(lǐng)購收費票據(jù)，而是非法向其他單位和個人購買取得發(fā)票、收費票據(jù)，以及已按規(guī)定申請領(lǐng)購擁有發(fā)票、收費票據(jù)的單位和個人，違反發(fā)票、收費票據(jù)管理的規(guī)定，非法私自向其他單位和個人轉(zhuǎn)讓、賣出發(fā)票、收費票據(jù)的行為;

3、擅自銷毀財政收入票據(jù)是指財政收入執(zhí)收單位，財政收入票據(jù)領(lǐng)購使用單位及其工作人員，違反財政收入票據(jù)管理的規(guī)定程序，非法擅自銷毀財政收入票據(jù)、票據(jù)存根聯(lián)和票據(jù)登記簿的行為。

(四)偽造、使用偽造的票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為是指無權(quán)制作財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章的企業(yè)和個人非法刻制財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為;使用偽造財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章是指單位和個人使用偽造刻制的票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為。

1、偽造執(zhí)收執(zhí)罰部門使用的收費票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為;

2、偽造稅務(wù)機關(guān)使用的發(fā)票監(jiān)(印)制章的行為;

3、用偽造的財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章印制財政收入票據(jù)的行為;

單位和個人有上述違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下罰款;對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

十三、問第十七條“將財政資金或者其他公款私存私放的行為”具體指哪些?如何處罰?

答：將財政資金或者其他公款私存私放的行為是指未將資金收入、支出等經(jīng)濟活動納入法定賬目進行記載和核算，致使資金的運行完全脫離財務(wù)的統(tǒng)一核算和職能部門監(jiān)管。具體包括：

1、將各項收入全部或部分截留在法定賬目外，在賬外核算、使用;

2、私設(shè)賬外賬;

3、以虛列支出、重復(fù)列支等方式將財政資金等公款違規(guī)轉(zhuǎn)出私存、私放;

4、將代收的財政收入私自截留，私存、私放;

5、騙取財政資金等公款轉(zhuǎn)入擅自設(shè)立的賬目，私存、私放;

6、利用假發(fā)票或者私自購買發(fā)票等手段套取現(xiàn)金，私存、私放;

7、企業(yè)和個人與機關(guān)相互勾結(jié)，套取現(xiàn)金，私存、私放;

8、篡改會計賬目，將資金轉(zhuǎn)移出法定賬目，私存、私放;

9、將財政資金或者其他公款以定期存單的形式私存、私放;

10、企業(yè)和個人在國內(nèi)外投資收益不入賬，轉(zhuǎn)為賬外資產(chǎn)。

單位和個人有上述違反財務(wù)管理規(guī)定，私存私放財政資金或其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下罰款;對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。